Є організація - ТОВ на ССО (доходи-витрати).
Організація придбала кілька програмних продуктів:
1. Для здачі звітності через Інтернет, в складі:
1.1) Ліцензія на право використання СКЗИ "КріптоПро" - без ПДВ
1.2) Право використання програми для ЕОМ "Контур-Екстерн" - без ПДВ
1.3) Послуги абонентського обслуговування за тарифним планом "Оптимальний" для ЮЛ на спец. режимах - з ПДВ
Все терміном на 1 рік. Є акт здачі приймання і рахунок-фактура.
2. 1С: Зарплата і управління персоналом 8. Базова - без ПДВ
Є тільки рахунок-замовлення і товарна накладна. Термін використання в ліцензійному договорі явно не позначений, але 1С, якщо не помиляюся, кажуть, що термін корисного використання їх програм 2 роки і відповідний лист є у їх франчайзі.
Підкажіть, будь ласка, чи правильно я розумію, що в БО ми повинні врахувати всі ці НМА на позабалансовому рахунку (в розмірі їх первісної вартості), а всі суми (включаючи ПДВ по п.1.3) - як витрати майбутніх періодів на рахунку 97 і списувати їх до витрат (на рахунок 26) рівномірно щомісяця протягом терміну дії ліцензії (1 рік для п.1 і 2 роки для п.2)?
Аналогічно ми повинні надійти і з НУ: тобто списувати рівномірно по місяцях? Або ж для ССО є винятки і ці витрати в НУ можна списати швидше (разово, поквартально протягом року або ще як)?
І як бути з 1С: ЗУП після закінчення 2-х років? Тобто витрати на неї будуть повністю списані, але вона буде і далі використовуватися і числитися на позабалансовому рахунку? Це не буде порушенням?
Відповіді юристів (2)
Місто не вказано
Доброго дня, Антон.
Підкажіть, будь ласка, чи правильно я розумію, що в БО ми повинні врахувати всі ці НМА на позабалансовому рахунку (в розмірі їх первісної вартості), а всі суми (включаючи ПДВ по п.1.3) - як витрати майбутніх періодів на рахунку 97 і списувати їх до витрат (на рахунок 26) рівномірно щомісяця протягом терміну дії ліцензії (1 рік для п.1 і 2 роки для п.2)?
Так, Ви все вірно розумієте, так як в с відповідно до
Нематеріальні активи, отримані в користування, враховуються користувачем (ліцензіатом) на позабалансовому рахунку в оцінці, яка визначається виходячи з розміру винагороди, встановленого в договорі.
При цьому платежі за надане право використання результатів інтелектуальної діяльності або засобів індивідуалізації, виготовлені у вигляді періодичних платежів, які обчислюються і сплачуються в порядку і строки, встановлені договором, включаються користувачем (ліцензіатом) до витрат звітного періоду. Платежі за надане право використання результатів інтелектуальної діяльності або засобів індивідуалізації, виготовлені у вигляді фіксованого разового платежу, відображаються в бухгалтерському обліку користувача (ліцензіата) як витрати майбутніх періодів і підлягають списанню протягом терміну дії договору.
Відповідно до підпункту 26 пункту 1 статті 264 НК РФ до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, відносяться
витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними та субліцензійної угоди). До зазначених витрат також відносяться витрати на придбання виключних прав на програми для ЕОМ вартістю менше суми вартості майна, що амортизується, визначеною пунктом 1 статті 256настоящего Кодексу;
Відповідно до ст. 256 НК
Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю більше 40 000 рублів.
Оскільки в ліцензійній угоді з правовласником, встановлений термін використання програмного продукту, витрати на його придбання визнаються такими рівномірно протягом терміну, визначеного ліцензійною угодою. З цього, витрати майбутніх періодів з кредитового рахунку 97 можете списувати на дебетовий рахунок 26 рівномірно щомісяця протягом терміну дії ліцензії (1 рік для п.1 і 2 роки для п.2)
Аналогічно ми повинні надійти і з НУ: тобто списувати рівномірно по місяцях? Або ж для ССО є винятки і ці витрати в НУ можна списати швидше (разово, поквартально протягом року або ще як)?
Так, для цілей податкового обліку ці витрати можна списати швидше. Так, відповідно до ст. 272 Податкового кодексу РФ
Витрати, які вживаються для цілей оподаткування з урахуванням положень цієї глави, визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді. до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати і визначаються з урахуванням положень статей 318 - 320 цього Кодексу.
Для ССО звітним періодом є квартал. Податковим - рік. З цього, всі витрати на придбання ліцензійних продуктів Ви можете віднести до того звітного періоду (кварталу) в який ці продукти були придбані.
І як бути з 1С: ЗУП після закінчення 2-х років? Тобто витрати на неї будуть повністю списані, але вона буде і далі використовуватися і числитися на позабалансовому рахунку? Це не буде порушенням?
Вартість нематеріального активу повинна бути списана полностью.Первоначально, вартість нематеріального активу буде відображена, наприклад на позабалансовому рахунку 012
Дебет 012
- 7080 руб. (Умовно) - відображено вартість нематеріального активу 1С. Дебет 97 Кредит 60
- 6000 руб. (7080 - 1080) - відображений платіж за право користування програмою (без ПДВ);
Дебет 19 Кредит 60
- 1080 руб. - врахований ПДВ;
Дебет 68 Кредит 19
- 1080 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;
Дебет 60 Кредит 51
- 7080 руб. - перераховані гроші постачальникові програми.
Термін використання програми 2 роки.
Щомісяця будуть робитися такі проводки:
Дебет 26 Кредит 97
- 250 руб. (6000 руб. 2 роки: 12 міс.) - відповідна частина витрат майбутніх періодів врахована у витратах звітного періоду.
Після закінчення терміну використання програми буде зроблена проводка:
кредит 012
- 7080 руб. - списана вартість нематеріального активу, отриманого в користування.
Таким чином, порушення не буде, якщо вартість нематеріального активу буде списана повністю.
як витрати майбутніх періодів на рахунку 97 і списувати їх до витрат (на рахунок 26) рівномірно щомісяця протягом терміну дії ліцензії (1 рік для п.1 і 2 роки для п.2)?
У гл. 25 НК РФ є спеціальна норма, що дозволяє визнавати в розрахунку оподатковуваного прибутку
Якщо ж термін у договорі не прописаний, платник податків все одно повинен розподіляти витрати з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат і може самостійно визначити період, протягом якого відповідні витрати будуть прийняті для
Тим часом на практиці платники податків визнають витрати, передбачені пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, одноразово (на дату розрахунків відповідно до умов укладених договорів, або на дату отримання документів, які є
Тут же додамо, що вартість інформаційно-консультаційних послуг, пов'язаних з придбанням прав
на використання ПЗ (наприклад установка, настройка, запуск в експлуатацію), враховується при розрахунку оподатковуваного прибутку на підставі пп. 14 і 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Організаціям, що застосовують УСНО з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину
витрат », потрібно мати на увазі, що вони мають право визнати лише витрати на придбання невиключних прав на програми для ЕОМ (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) Природно, такі витрати визнаються одноразово на дату оплати. Вартість інформаційних та консультаційних послуг не є витратою «спрощенця».
Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!
Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.