Відзначимо, що на частку ПДВ у розглянутий період (рис. 1) припадало більше половини надходжень непрямих податків до консолідованого бюджету Росії.
До числа основних причин невиконання плану можна віднести наступні: значні обсяги відшкодування податку експортерам, які становлять 2% ВВП, збереження пільгової ставки податку для лікарських засобів, виробів медичного призначення, а також книжкової продукції, менший в порівнянні із запланованим обсяг ВВП, вступ в дію положення податкового кодексу, який дозволить приймати до відрахування суми ПДВ, що сплачуються при здійсненні капітального будівництва, при введенні об'єктів в експлуатацію.
Вважається, що це фактично єдиний випадок у світовій економічній практиці, коли одночасно в одній системі оподаткування стягуються і податок на додану вартість, і податок з продажів. Як зазначалося в розділі 1, в США, наприклад, діє податок з продажів, який стягується в сфері торгівлі при купівлі товарів, однак там не введений ПДВ. Практично у всіх країнах ЄС було запроваджено ПДВ, але в цих країнах відсутній податок з продажів.
Цілком очевидно, що у ПДВ і податку з продажів один об'єкт оподаткування, з тією лише різницею, що податком з продажів обкладається реалізація товарів, робіт і послуг, що здійснюється тільки за готівковий розрахунок. Податок з продажів був введений з єдиною метою - збільшити доходи регіональних бюджетів.
Проведені дослідження показали, що податок на додану вартість є одним з головних доходообразующей податків, і відповідно, одним з основних джерел фінансування витрат держави. Як вже зазначалося вище, гідність ПДВ полягає в тому, що він є ефективним засобом вирішення гострих фінансово-бюджетних проблем.
Нагадаємо, що ПДВ підсилює інфляцію і тягне за собою цілий ряд пов'язаних з цим негативних наслідків, включаючи зниження платоспроможного попиту з боку основної маси населення і обумовлене цим падіння темпів економічного зростання. Тому застосування ПДВ як регулятора економічних процесів в повній мірі виправдано лише в розвинених країнах з метою запобігання надвиробництва товарів і послуг.
У зв'язку з цим необхідно відзначити, що ПДВ - елемент розвинених ринкових відносин. Таким чином, очевидно, що ставки ПДВ, встановлені в Росії на рівні розвинених європейських країн, невиправдано високі для вітчизняної економіки.
Аналіз впливу ПДВ на формування дохідної частини бюджету і його регулюючого впливу на економіку дозволяє зробити наступний висновок: в цілях стимулювання сукупного попиту необхідно знижувати рівень податкового навантаження, що надається ПДВ.
Як відомо, непрямі податки платять безпосередньо кінцеві споживачі, що істотно знижує їх наявний дохід. У Росії ця проблема стоїть досить гостро, так як на споживання витрачається основна частка доходів громадян, що становить понад 90% їх грошових доходів. У зв'язку з цим видається актуальним зниження ставок непрямих податків.
Дослідження ролі податку на додану вартість у формуванні доходів бюджету показали, що цей податок за масштабами вилучення суттєво перевершує інші податки. Реалізуючись через механізм ціноутворення, ПДВ справляє визначальний вплив на сукупний попит і, отже, виступає детермінантою темпів економічного розвитку.
Рубанов Андрій Олександрович