Заповнювати показник «поточний податок на прибуток» звіту про прибутки і збитки доводиться всім організаціям, що становить бухгалтерську звітність та є платниками податку. Нагадаємо, що заповнити цей рядок можна двома способами.
В основі - бухгалтерський прибуток
Бухгалтерська прибуток не має прямого відношення до оподаткованого базі. Податок на прибуток сплачують до бюджету виходячи з податкового прибутку. Але в бухгалтерському обліку існує показник умовного витрати (доходу) з податку на прибуток, виходячи з якого можна визначити поточний податок на прибуток. У цьому випадку застосовується такий алгоритм дій.- Визначаємо умовний витрата з податку на прибуток (назвемо його «умовний податок на прибуток», далі - УНП). Він розраховується виходячи з облікового прибутку і ставки податку. Ця сума відображається за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки», субрахунок «Умовний витрата з податку на прибуток» і кредитом рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах», субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»:
- нарахований умовний податок на прибуток.
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань (активів), відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, поточний податок на прибуток дорівнює умовному витраті з податку на прибуток.
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань (активів), відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, поточний податок на прибуток дорівнює умовному витраті з податку на прибуток.
- Визначаємо поточний податок на прибуток (ТНС). Для цього суму УНП коригуємо на величину постійних податкових зобов'язань (ПНО), постійних податкових активів (ПНА), відкладених податкових активів (ВПА) і відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ) звітного періоду. Зробити це не складно - необхідно прийняти до відома відповідні записи, які мали місце протягом звітного періоду:
- відображено постійне податкове зобов'язання;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кредит 99 субрахунок «Постійне податкове зобов'язання»
- відбито постійний податковий актив;
Дебет 09 «Відстрочені податкові активи» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- відображені відкладені податкові активи;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кредит 09
- погашені суми відкладеного податкового активу;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кредит 77 «Відкладені податкові зобов'язання»
- відображені відкладені податкові зобов'язання;
Дебет 77 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- відображені суми відкладеного податкового зобов'язання.
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань (активів), відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, поточний податок на прибуток дорівнює умовному витраті з податку на прибуток (п. 21 ПБО 18 / 02).
- Отримана сума поточного податку на прибуток зіставляється з сумою, відображеної в податковій декларації з податку на прибуток організацій, і відображається по рядку 150 звіту про прибутки і збитки.
Беремо за основу податкову декларацію
Інформація про постійні та тимчасові різниці може формуватися на підставі первинних облікових документів на рахунках бухгалтерського обліку або в іншому порядку, визначеному організацією самостійно.
Практична енциклопедія бухгалтера