Сплата прибуткового податку - обов'язок будь-якої особи, що одержує на території Росії (і за її межами) дохід. Вірний розрахунок що підлягає сплаті до бюджету суми можливий тільки при правильному визначенні об'єкта оподаткування. Спробуємо розібратися, що мається на увазі під поняттями "платники ПДФО" і "об'єкт оподаткування".
правові основи
Податок на доходи фізичних осіб (або НФДЛ) стосується кожного. Поширена назва ПДФО - податок на прибуток. Обкладається їм будь-яка фізична особа, яка отримала дохід.
Такі поняття, як «платники ПДФО», «об'єкт оподаткування» і «податкова база», описані в главі 23-й (чи не найбільш об'ємної) Податкового кодексу. Також правова база прибуткового податку включає в себе:
базові поняття
Згідно з положеннями податкового законодавства РФ, а зокрема - статті 209-ї, об'єктом оподаткування ПДФО визнається дохід, отриманий платниками податків:
- в країні і за її межами громадянами, визнаними резидентами;
- від джерел в межах РФ громадянами, які є нерезидентами.
Факт резидентства встановлюється за правилом: підсумовуються дні фактичного (підтвердженого) перебування особи на російській території протягом безперервних 12 місяців. Періоди відсутності розраховуються без урахування знаходження за кордоном з метою освіти і / або лікування (але не більше півроку). Враховується також виїзд за кордон з метою здійснення трудових (або інших) обов'язків, які пов'язані з наданням послуг або виконанням робіт на родовищах вуглеводневої сировини, що знаходяться в морі.
Податковим резидентом визнається громадянин, який перебуває в Росії понад 183 днів. Згідно з нормами закону, все його доходи оподатковуються за загальноприйнятою ставкою 13%.
І ще. Третій пункт статті 207-ї податкового законодавства говорить про те, що податковими резидентами нашої країни, незалежно від фактичного часу проживання в нашій країні, визнаються російські військовослужбовці, які перебувають за призовом або контрактом за кордоном. А також співробітники органів держвлади і місцевого самоврядування, офіційно відряджені для роботи за кордоном.
Податок з доходів фізичних ПДФО: поняття і структура
Податкове законодавство доходи фізичної особи трактує як економічну вигоду, яка може бути розрахована в грошовому вираженні. Тобто дохід не утворюється, якщо відсутня вигода. Як приклад розглядається ситуація з компенсацією витрат на проїзд кур'єру або витрат співробітнику, який прибув з відрядження.
Економічна вигода видається доходом тільки при дотриманні трьох умов:
- її розмір підлягає оцінці,
- отримати її можна грошима або майном,
- її можна визначити за правилами, прописаним в 23-й главі Податкового кодексу Росії.
Економічна вигода, отримана на території Росії, теж є об'єктом оподаткування ПДФО. До неї відносять:
- доходи від експлуатації трубопроводів, ліній електропередач, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютеризовані мережі;
- винагороди та інші виплати, призначені за виконання трудових обов'язків членам суднових екіпажів, що плавають під російським Державним прапором;
- виплати правонаступникам за померлих осіб, які мали страховку.
Цей перелік вважається відкритим. Це говорить про те, що в критичній економічній ситуації він може бути збільшений.
Що не підлягає обкладенню ПДФО
У тому ж податковому законодавстві є перелік податків доходів фізичних осіб, які не заявлені до обкладання ПДФО. До них відносять:
А також до звільненим від ПДФО об'єктів оподаткування відносяться одноразові виплати, які здійснюються:
Розрахунок податкової бази
Розраховують платники податків ПДФО податкову базу з об'єкта оподаткування в грошовому вигляді. Всі доходи фізичної особи за певний період підсумовуються, потім множаться на ставку.
Податкову базу визначають окремо по кожному визнаному виду доходів, навіть якщо ставки в їх відношенні встановлені різні.
Отримана позитивна сума фіксується і перераховується до бюджету. Якщо результат негативний, то фізична особа нічого не сплачує, так як його податкова база визнається нульовою. Також мінусовий результат не можна переносити на наступні періоди або враховувати в подальших розрахунках.
Якщо об'єкт оподаткування платника податку ПДФО був отриманий у валюті, перед розрахунком податкової бази він переводиться в рублі за курсом Центробанку РФ на день фактичного його отримання.
Один нюанс: при встановленні податкової бази з неї забороняється мінусувати утримання із заробітної плати, затверджені судовим рішенням. Це можуть бути комунальні платежі, аліменти, кредитні платежі тощо.
Прописані в нормі кілька випадків, коли об'єктом оподаткування ПДФО визнаються доходи нерезидента Росії. Вони обкладаються загальною ставкою в 13%. Ось деякі з них:
- доходи іноземних громадян, які працюють на підставі патенту у фізосіб;
- доходи іноземців, запрошених в якості висококваліфікованих фахівців;
- доходи учасників федеральної програми з надання допомоги добровільним переселенцям (колишнім співвітчизникам) з-за кордону в нашу країну; включаючи членів їх сімей, які бажають спільно переселитися на постійне місце проживання;
- доходи, отримані від трудової діяльності членів екіпажів, суду яких плавають під державним прапором нашої країни;
- об'єкти оподаткування ПДФО платників - іноземці або особи; позбавлені громадянства, які отримали тимчасовий притулок на території Росії або визнані біженцями.
Передбачає податкове законодавство ряд об'єктів оподаткування ПДФО, до яких застосовуються ставки: 9, 15, 30, а також 35%.
9-процентна ставка
Застосовується в разі отримання:
15-відсоткова ставка
Проводиться при отриманні дивідендів, які виручені фізичними особами, неподатковими резидентами, від організацій, зареєстрованих в Росії.
Об'єкти оподаткування ПДФО, до яких застосовується 30-відсоткова ставка, такі:
- доходи, отримані від цінних паперів, випущених російськими організаціями, причому права по ним повинні враховуватися за рахунком депо іноземного власника (номінального), рахунку депо, що належить іноземному уповноваженому власнику, а також рахунку депо депозитарних програм, що виплачуються особам, інформація щодо яких не представлялася агенту по податках;
- всієї економічної вигоди, отриманої фізичною особою, яка не визнаним податковим резидентом, за винятком доходів, за якими стягуються податки за ставкою в 13 і 15%.
Ставка в 35%
Застосовується у випадках:
ПДФО для індивідуальних підприємців
ІП законодавчо визнані самостійними платниками обов'язкових зборів і податків. Комерсант сплачує прибутковий податок, якщо веде бізнес за загальною системою оподаткування.
У разі використання найманої праці та її оплати індивідуальний підприємець стає податковим агентом з ПДФО.
Принципи розрахунку і сплати цього податку комерсантами прописані в статті 227-ї Податкового кодексу. Головний з них - об'єктом оподаткування ПДФО для ІП є тільки доходи, отримані від ведення бізнесу. Причому дохід може бути виражений як в грошовій формі, так і в натуральній, а також як матеріальна вигода, яка визначена в статті 212-ї податкового законодавства.
Податкова база
Підприємець визначає її індивідуально по кожному виду доходів, якщо по ним встановлені різні ставки. Законодавчо передбачено оподатковувати доходи індивідуального підприємця за загальною ставкою, тобто 13%.
Податкові відрахування, що відносяться до професійних, підкоряються правилам, за якими визнаються витрати будуть:
- обгрунтовані;
- підтверджені документально;
- з'явилися внаслідок діяльності, спрямованої виключно на отримання вигоди.
Описані критерії повинні бути дотримані одночасно.
При цьому чітко прописані деякі види витрат, необхідні до включення в професійний вирахування:
- Суми страхових зборів, що перераховуються на обов'язкове пенсійне страхування та медичне.
- Суми податків (виключаючи прибутковий). Причому сума податку на майно фізичних осіб, сплачена індивідуальним підприємцем, приймається до відрахування, тільки якщо майно, обкладене податком, визнається використовуваним безпосередньо в бізнесі (виключаючи житло, гаражі та дачі).
Застосувати професійний вирахування можливо тільки після закінчення періоду оподаткування. Надає його податкова інспекція, за базу приймаючи подану індивідуальним підприємцем податкову декларацію з ПДФО.
Post scriptum
Якщо коротко, об'єкт оподаткування ПДФО - це економічна вигода, отримана податковим резидентом в будь-якому періоді (рік, квартал та ін.) Як у вигляді грошових коштів (валюті може бути як російської, так і іноземної), так і в натуральній формі ( сюди відноситься і матеріальна вигода).
Дохід, отриманий від російських джерел, обкладається ПДФО і у резидентів, і у нерезидентів.
Податок з доходів фізичних, отриманий фізичною особою в конвертованій валюті, перед визначенням податкової бази перекладається в рублі за курсом Центробанку Росії, визначеним на фактичну дату отримання доходу.
Якщо дохід отримано в так званій натуральній формі (товари, послуги, роботи, майнові права та ін.), Їх вартість повинна бути включена в непрямі податки.
15 найкрасивіших дружин мільйонерів Зустрітися зі списком дружин найуспішніших людей світу. Вони приголомшливі красуні і нерідко успішні в бізнесі.
