Що таке ССО і ЕНВД?
Перш ніж перейти безпосередньо до досліджуваних режимам, необхідно відзначити, що НК РФ виділяє наступні види систем оподаткування:
- ОСНО;
- ССО;
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- система оподаткування, здійснювана на підставі патенту (ПСН):
- система оподаткування, що застосовується на підставі угоди про розподіл продукції (далі СРП).
Але все ж найчастіше платники податків вдаються в своїй роботі до найпоширенішим режимам - ССО, ЕНВД і ОСНО, т. К. ЕСХН, ПСН і УРП застосовуються тільки певними групами осіб: відповідно сільськогосподарськими виробниками, IP, які змогли оформити свій патент, інвесторами, що працюють за угодою про розподіл продукції.
Зупинимося на ССО і ЕНВД. Якщо говорити про ССО, то даний режим являє собою таку систему оподаткування, яка характеризується наступними двома основними особливостями.
ЕНВД є схожим за деякими моментами режимом з спрощеною, наприклад, з причин того, що робота на ньому також передбачає скорочення податкових зобов'язань перед бюджетом. Але перейти на нього можна, займаючись обмеженими видами діяльності, перелік яких названий в гл. 26.3 НК РФ.
Що включають в себе такі поняття, як ЕНВД і УСН, ви дізнаєтеся зі статті «ЕНВД або ССО для IP: що краще?».
Коли перед ІП або організацією стоїть вибір режиму оподаткування, в першу чергу необхідно зрозуміти, які плюси і мінуси кожної системи, а також важливо визначитися з особливостями застосування того чи іншого режиму виходячи з умов роботи конкретної особи.
Наприклад, застосовуючи вмененку, платник податків виграє в:
- простоті ведення бухгалтерського та податкового обліку, т. к. немає необхідності враховувати доходи і витрати в зв'язку з особливістю обчислення податкової бази;
- незмінності суми обчисленого податку протягом всього року;
- інших перевагах, про які можна дізнатися більш детально, звернувшись до матеріалу «Що вибрати: ССО або ЕНВД для ТОВ?».
У той же час і ССО має ряд позитивних моментів, які також можуть схилити платника податків до вибору саме цього режиму у зв'язку з тим, що перед ним відкриваються такі можливості:
- можна виробляти сплату податку до бюджету в розмірі мінімальної суми при відсутності доходів;
- можливість вибору об'єкта оподаткування: «доходи» або «доходи мінус витрати»;
- інші зручні моменти, з якими ви також можете ознайомитися в статті «Що краще - спрощенка або вмененка (ССО або ЕНВД)?».
Отже, кожен з розглянутих режимів виглядає досить привабливо, але все ж при виборі необхідно керуватися більшою мірою особливостями роботи конкретно взятого потенційного спрощенця або вмененщікі. Знаючи, які результати від діяльності будуть досягнуті, нескладно зрозуміти, який режим в тій чи іншій ситуації буде оптимальний для платника податків.
Наприклад, як бути і що вибрати, якщо планується, що ІП буде отримувати невеликий прибуток? Застосовувати ЕНВД, при якому податок буде сплачуватися в одній і тій же сумі, не дивлячись на фінансовий результат від діяльності платника, або все ж працювати на ССО, здійснюючи оплату податку з урахуванням отриманого доходу? Який режим вибрати ВП у даному випадку, розглянуто в матеріалі «Що краще для ІП - ССО або ЕНВД?».
Правда, застосування спецрежимів ІП має деякі відмінності від знаходження на них організацій. Це можна пояснити наступними обставинами:
Часто у платника податків виникають складнощі при переході з одного режиму на інший. Наприклад, якщо платник застосовував ЕНВД, а потім в силу якихось обставин вирішив стати спрощенцем, то перед ним постає ряд питань. Серед них головним є - які доходи потрібно враховувати, а які з них немає при зміні режиму? Те ж питання стосується і витрат. Про те, як правильно здійснити відображення видаткових та дохідних операцій при зміні систем оподаткування, детально розказано в статті «Змінили ЕНВД на« спрощенку »? Дізнайтеся, які доходи і витрати не враховувати для ССО ».
Відзначимо, що якщо жоден з наведених режимів платнику податків не підходить або у нього просто немає можливостей застосовувати їх, т. К. Умови їх використання не виконуються, то ніякого вибору перед ним уже не варто, оскільки йому можна працювати тільки на загальному режимі. Про те, як правильно організувати роботу на ОСНО, а також про можливості його поєднання з розглянутими спецрежиму, можна дізнатися з матеріалу «Види систем оподаткування: УСН, ЕНВД або ОСНО».
Чи можна застосовувати УСН і ЕНВД одночасно?
На практиці, коли ІП та організації працюють, витягуючи дохід, що відноситься не до одного і того ж виду діяльності, може виникати питання щодо одночасного застосування обох спецрежимів. Відповідь на це питання, безумовно, позитивний. Однак, вирішивши поєднати ці режими, слід звернути увагу на наступні моменти.
- Чи задовольняє чисельність штату встановленим обмеженням для ССО і ЕНВД?
- Чи потрапляє розмір залишкової вартості основних засобів в регламентований НК РФ діапазон?
- Яким способом платник податків повинен здійснювати ведення обліку доходів і витрат по кожному з видів діяльності? Адже важливою умовою поєднання ССО і ЕНВД є застосування роздільного обліку, що часом буває дуже складно коректно організувати. На допомогу у вирішенні зазначеної проблеми прийдуть статті:
- «Порядок роздільного обліку при УСН і ЕНВД»,
- «Роздільний облік при УСН і ЕНВД: порядок ведення».
У них містяться основні правила здійснення роздільного обліку, а також наведено порядок оформлення документів, різного роду регістрів, які служать підставою для підтвердження наявності такого виду обліку у платника податків, а також надано рекомендації щодо відображення його в спеціалізованих програмах.
Щоб правильно поєднати спрощенку і вмененку і не допустити помилок, які можуть спричинити за собою податкові правопорушення, а потім і суперечки з податковими органами, пропонуємо вам ознайомитися зі статтею «Особливості поєднання режимів ЕНВД і УСН одночасно». в якій відображені умови і специфіка спільного застосування режимів організаціями і підприємцями.
Як організувати поєднання режимів ССО і ЕНВД?
Перебуваючи паралельно на двох режимах, на практиці платники податків можуть задаватися такими запитаннями.
- В яку суму і в якому з податків відобразити витрати по оплаченим страхових внесків, нарахованих з виплат: тільки по співробітникам, які працюють на ССО, або тільки по штату на ЕНВД?
Зазначене питання виникає не випадково, адже НК РФ дозволяє спрощенцям і вмененщікам зменшувати податок на суму внесків. Але як це зробити з урахуванням того, що ІП, що працює як на ССО, так і на ЕНВД, здійснює оплату внесків і за співробітників, і за себе? Це може бути на практиці не зовсім зрозуміло.