Примітка: якщо ви ВП без працівників і перебуваєте на ССО-6%, то з річної суми податку можете відняти 27 990 руб. - страхові внески за себе. Якщо ви ІП-роботодавець на ЕНВД, то сміливо зменшуйте податок на 50% за рахунок суми внесків за себе і за своїх працівників.
З таблиці бачимо, що при застосуванні тільки одного режиму ССО, сума сплачуваних вами податків на обидва бізнесу складе 1575-1680 тис. Руб.
Якщо ж для торгівлі ви будете використовувати ЕНВД, а для виробництва хлібобулочних виробів ССО-15%, то вам доведеться сплатити тільки 808 тис.руб. І ви на податках заощадите до 872 тисячі рублів.
Переваги ССО полягають у тому, що податківці рідко здійснюють перевірки підприємств на цьому типі оподаткування.
Що треба враховувати при суміщенні
У цьому розділі ми розглянемо, які особливості має суміщений режим і як його застосовувати.
Для суміщення цих систем оподаткування вам слід довести до відома вашу податкову. При реєстрації ІП або ТОВ вам необхідно вибрати ССО, після чого направити податківцям заяву про те, що ви переходите за окремими видами бізнесу на ЕНВД.
У роботі вам доведеться враховувати такі особливості поєднаного обліку:
- При ССО облік всіх доходів і витрат важливий, при ЕНВД - немає;
- Облік операцій по ССО і по ЕНВД проводиться окремо;
- Роздільна здача декларацій: раз на рік при ССО і раз в квартал при ЕНВД;
- Обов'язкове ведення бухобліку для ТОВ: спрощеного для ЕНВД і повного для ССО;
- Чітко розподілити персонал, майно за двома режимами (у бухобліку для ТОВ, в податковому обліку для ІП);
- Розподіляти інші витрати (на комуналку, послуги бухгалтера, страхові внески) методом пропорційності (чим більше отримано дохід за видом діяльності, тим більше витрат віднести на цей дохід)
- База з податку при УСН розраховувати наростаючим підсумком; при ЕНВД - поквартально.
До недоліків, якими володіє поєднана система оподаткування, відноситься тільки ускладнення документообігу, ведення роздільного бухгалтерії. Однак витрати на фахівця-бухгалтера значно менше отриманої вами вигоди від «совмещенкі».
У розглянутому вище прикладі бухгалтер включений в штат, тому додаткових витрат на бухгалтерію не буде.
Однак, якщо ви здійснюєте діяльність з декількома працівниками і вирішили вести окремий облік, то можна на перших порах взяти стороннього бухгалтера за договором. Витрати на це будуть від 20 тисяч в місяць (в залежності від розмірів бізнесу).
До бухгалтерського обліку вам слід поставитися дуже серйозно, так як помилки і неточності, якими будуть грішити ваші проводки, сприйматимуться податківцями як спроба ухилитися від свого податкового боргу. А це призведе до великих штрафів, пені які перекреслений отриману вами податкову вигоду.
Наявність працівників і сума податку при суміщенні
Ви можете вести свою справу самостійно або найнявши працівників. Якщо вид діяльності у вас не один, то другий варіант краще.
З одного боку, працівники підвищують ваші витрати, але з іншого боку, вони приносять прибуток на порядки вищу, ніж витрати. До того ж роботодавці мають пільги при сплаті податків. Їм можна робити податкові відрахування на суму страхових внесків на своїх працівників, а для ІП - і страхових внесків, які вони сплатили за себе.
Розглянемо три варіанти.
У вас два бізнесу: ви надаєте ветеринарні послуги в приватному порядку (застосовуючи ЕНВД) і займаєтеся виготовленням спец. пристосувань для тварин (ССО). Ви платите страхові внески тільки за себе.
Ви можете на 100% суми страхових внесків зменшити розраховану суму податку, але тільки в одному з режимів - або за ССО, або по ЕНВД.
Ви також надаєте ветеринарні послуги та виробляєте спец, але вам в цьому допомагають працівники. Ви платите страхові внески та за них і за себе.
Ви проводите відрахування або тільки по одному режиму або пропорційно в два режими (це повинно бути прописано в обліковій політиці). Ви можете відняти і внески, які сплачені за себе, і внески, які сплачені за працівників. Пам'ятайте тільки, що ІП-роботодавець може зменшити податок за рахунок внесків максимум на 50%.
По виду діяльності на ССО ви можете скоротити податок на 50% і ЕНВД теж на 50% за рахунок внесків за працівників.
На закінчення хочеться побажати всім підприємцям знайти свій, найбільш вигідний режим оподаткування, і в тому числі не боятися і совмещенкі.