Рахунок 19 бухгалтерського обліку - це активний рахунок «Податок на додану вартість по придбаних цінностей», призначений для відображення сум податку, сплачених за придбаними ТМЦ. Розглянемо типові проводки і приклади операцій по 19 рахунку.
Рахунок 19 в бухгалтерському обліку
Рахунки, пов'язані з розрахунками по ПДВ, є одними з найважливіших в обліку. Суми, узагальнює на ньому, використовуються для зменшення величини податку до сплати.
На цьому рахунку покупець відображає суми ПДВ, сплачені разом з оплатою поставленого товару, послуги, роботи. Сума ПДВ включається продавцем в суму товару і виділяється в рахунку-фактурі окремим рядком.
У бухобліку нарахування ПДВ описується проводкою Дт 19 - Кт 60 (76). Списання з рахунку проводиться, як правило, в парі з рахунком 68 Розрахунки за податками, ці величини відображаються в книзі покупок і формують загальну суму вирахування з ПДВ.
Типові кореспонденції 19 рахунку
Відрахування ПДВ відображається типовий проводкою Дт 68 (ПДВ) - Кт 19.
Нижче в таблиці наведені типові проводки по рахунку 19:
Умови отримання вирахування з ПДВ
Вирахуванням ПДВ називається зменшення величини обчисленого до сплати податку на величину пред'явленого постачальниками. Щоб підприємство отримало відрахування податку, необхідне дотримання умов ст. 172 НК РФ:
- прийняття до обліку куплених товарів;
- призначення придбаних товарів - в обкладається ПДВ діяльності;
- наявність документів, що підтверджують сплату ПДВ - для цього сума ПДВ виділяється окремим рядком;
- по імпортованих товарів ПДВ повинен бути сплачений на митниці.
Організація на ОСН, яка використовує звільнення від сплати ПДВ, не має і права на його відрахування. Відповідно, їй необхідно включати вхідний ПДВ у вартість придбаних ТМЦ та послуг.
Який ПДВ можливо прийняти до відрахування
- Суми, сплачені постачальнику товарів (послуг або робіт).
- ПДВ, заплачений фірмою на митниці при ввезенні товару.
- ПДВ, сплачений до бюджету, якщо товар був повернутий покупцем.
- ПДВ з авансів покупців при розірванні договору і повернення авансу покупцю.
- ПДВ, пред'явлений підрядними організаціями при капітальному будівництві, монтажі і збірці ОС, і при їх демонтажі.
- ПДВ з постачання для проведення СМР.
- ПДВ, сплачений при виконанні СМР для потреб організації.
- ПДВ по відрядженнях і представницьких витрат.
- ПДВ, сплачений до бюджету податковими агентами.
- Суми ПДВ, відновленого акціонером, який вніс деяке майно як внесок до статутного капіталу.
- Сплачений ПДВ за не підтвердженими в термін експортними операціями, якщо підтверджуючі документи отримані пізніше.
- Суми податку, відкориговані у разі зменшення «заднім числом» вартості проданого товару.
Коли ПДВ не береться до відрахування
ПДВ може бути списаний на витрати з метою обчислення податку на прибуток, якщо організація є:
- страховою компанією;
- недержавним пенсійним фондом;
- ІП, і т. Д.
Для списання ПДВ на витрати організації необхідно:
- Застосування ССО, патентної системи оподаткування або ЕНВД.
- Звільнення від сплати ПДВ при застосуванні основної системи оподаткування.
Рахунок списання визначається в залежності від того, чи включається податок в собівартість, або до інших витрат.
ПДВ включається в вартість придбаних ТМЦ у випадках:
- придбання для неоподатковуваної діяльності;
- реалізації поза територією РФ;
- організація-покупець - неплатник ПДВ;
- для діяльності, не визнаній реалізацією.
Якщо сплата ПДВ не підтверджена вхідними документами, наприклад, відсутня або неправильно заповнений СФ, то відрахування ПДВ неправомірне.
Операції із застосуванням 19 рахунку
Приклад 1. Прийняття ПДВ до відрахування
Припустимо, ТОВ «Ескадра» придбало у постачальника ОС вартістю 224 200 руб. в т. ч. ПДВ 34 200 руб.
Бухгалтер відображає операцію наступними проводками по 19 рахунку: