Цілі і завдання видів фінансового обліку на підприємстві можуть бути різними. Відмінність бухгалтерського і податкового обліку вимагає окремого ведення для кожного. Завдання організації помітно спрощуються при максимальному зближенні цих видів обліку. Однак такий стан не завжди можливо, а в деяких випадках і економічно не вигідно.
Побудова обліку в організаціях
Аналіз господарської діяльності підприємства повинен давати чіткі уявлення про поточний економічний стан фірми. При цьому деякі види звітності покликані відповідати вимогам власників організації, її засновників і зовнішнім зацікавленим особам. Від інших форм на підставі отриманих даних потрібні обгрунтовані результати нарахування податкових платежів.
Чинним законодавством допускається кілька варіантів ведення обліку. Всі аспекти господарського життя організації, які відповідають її інтересам і не суперечать нормативним актам, закріплюються в Облікової політиці. З огляду на, що існує різниця між бухгалтерським і податковим обліком, підприємствам необхідно самостійно розробити і затвердити наступні документи:
- облікова політика для цілей бухгалтерського обліку;
- облікова політика для цілей оподаткування.
Чим відрізняється бухгалтерський облік від податкового обліку
Цілі формування фінансових обліків на підприємстві відрізняються один від одного. Бухгалтерський облік повинен надавати вичерпну інформацію про економічну діяльність фірми з урахуванням всіх факторів і виконані операції. Основними користувачами формованої інформації виступають керівники і засновники організації. Отримані дані дозволяють надалі приймати оптимальні управлінські рішення, спрямовані на подальший розвиток суб'єкта. Нерідко бухгалтерською звітністю цікавляться і сторонні особи: інвестори, контрагенти, кредитори та інші.
Податковий облік необхідний для контролю державних органів за повнотою нарахування та сплатою податків. У розрахунок беруться лише операції, безпосередньо беруть участь у формуванні оподатковуваної бази.
Різниця між бухгалтерським і податковим обліком проявляється в таких аспектах:
- визнання доходів організації;
- особливості обліку витрат фірми;
- порядок амортизації основних засобів;
- способи оцінки матеріалів;
- формування резервів.
В результаті різних підходів до формування та обліку перерахованих операцій в організаціях виникають різниці між враховуються показниками. Відмінності можуть бути як незначними, наприклад, в разі визначення вартості товарів, що надійшли, так і суттєвими, як при визначенні виробничих витрат.
Відмінності між бухгалтерським і податковим обліком включають і необхідність їх формування. Обов'язок із ведення бухобліку присутній тільки у організацій. При цьому малі підприємства та некомерційні організації мають право вести облік в спрощеному вигляді. А податковий облік з обов'язковим складанням податкових регістрів обов'язковий для всіх економічних суб'єктів, в тому числі і для фізичних осіб.
Взаємозв'язок бухгалтерського і податкового обліку
Результат різниці в бухгалтерському та податковому обліку - це перш за все визначення прибутку відповідно до вимог бухобліку і положенням НК РФ. Взаємозв'язок різних підходів при розрахунку основного податку на прибуток регулюється ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». Документ відображає правила формування в бухгалтерському обліку інформації станом поточного податку на прибуток.
Відмінності між прибутком бухгалтерської і податкової характеризуються наявністю постійних і тимчасових різниць. При цьому постійні різниці виникають внаслідок різних методів визначення доходів і витрат. Тимчасові утворюються через формування прибутку в різних періодах в податковому та бухгалтерському обліку.
В даний час перед податковими органами стоїть завдання по розробці методології максимального зближення між бухгалтерським і податковим обліком. Але при цьому існують ризики збільшення податкового навантаження на організації.