- 14500 руб. - витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями перевищили обмеження, прийняті для цілей оподаткування;
- 2100 руб. - амортизаційні відрахування, розраховані в податковому обліку, більше сум, відображених у бухгалтерському обліку;
- 750 руб. - різниця між виплаченими та нарахованими витратами за компенсації за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів (нараховано більше, ніж виплачено).
Рішення завдання див. Нижче
Рекомендовані завдання з дисципліни
Різниця між бухгалтерським прибутком (збитком) і оподатковуваним прибутком (збитком) звітного періоду, що утворилася в результаті застосування різних правил визнання доходів і витрат, які встановлені в нормативних правових актах з бухгалтерського обліку та законодавством РФ про податки і збори, складається з постійних і тимчасових різниць .
Постійні різниці (ПР) є доходи і витрати:
- формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів, тобто бухгалтерський прибуток (БП) більше податкового прибутку (ПП). При виникненні такої постійної різниці визнається постійний податковий актив (ПНА). Сума постійного податкового активу дорівнює величині, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникає в звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату;
- враховуються при визначенні податкової бази на податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів, тобто бухгалтерський прибуток (БП) менше податкового прибутку (ПП). При виникненні такої постійно різниці визнається постійне податкове зобов'язання (ПНО). Сума постійного податкового зобов'язання дорівнює величині, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату.
Тимчасові різниці (ВР) представляють собою доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або в інших звітних періодах. Тимчасові різниці в залежності від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) поділяються на:
- тимчасові різниці (ВВР), які при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах, якщо бухгалтерський прибуток (БП ) менше податкового прибутку (ПП). При виникненні тимчасових різниць визнаються відстрочені податкові активи (ВПА). Сума відстрочених податкових активів дорівнює величині, яка визначається як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату;
- оподатковувані тимчасові різниці (НВР), які при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету в наступних за звітним або в наступних звітних періодах, якщо бухгалтерський прибуток (БП ) більше податкового прибутку (ПП). При виникненні тимчасових різниць визнаються відстрочені податкові зобов'язання (ВПЗ). Сума відстрочених податкових зобов'язань дорівнює величині, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату.
Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток (УН) дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку, сформованої у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату.
Поточним податком на прибуток визнається податок на прибуток (ТН) для цілей оподаткування, який визначається виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоректованої на суми постійного податкового зобов'язання (активу) плюс ПНО, мінус ПНА), збільшення або зменшення відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (плюс / мінус ВОНА, мінус / плюс ВПЗ) звітного періоду.
Діюча ставка податку на прибуток відповідно до ст. 284 Податкового кодексу РФ, становить 20%.
1. Розглянемо механізм утворення податкових різниць в таблиці:
Види доходів і витрат
Суми, що враховуються при визначенні облікового прибутку (збитку), руб.
Пропонуємо скористатися консультацією щодо вирішення завдань, умови яких розміщені на сторінках сайту. Вартість однієї задачі - 50 рублів.
Всі завдання ВЖЕ вирішені. Під умовою кожного завдання Ви можете побачити ФРАГМЕНТИ рішення.
Файл із задачею висилається в форматі Word і передбачає максимально докладні пояснення виконаних розрахунків і отриманих результатів.
Для отримання детальної інформації та замовлення переходите по посиланню "Рішення завдання", розміщеної під умовою кожного завдання.
Якщо у Вас з'явилися питання, будь ласка, задавайте їх.
ЗАДАТИ ПИТАННЯ
З повагою, адміністратор сайту.