Ви вже стикалися з реалізацією основного засобу зі збитками по податковому обліку?
А можливо вам належить продаж службового автомобіля, ринкова вартість якого нижче залишкової вартості за податковим обліком?
У будь-якому випадку, прочитавши цю статтю, ви дізнаєтеся, як правильно відобразити таку господарську операцію в програмі 1С Бухгалтерія 8.
І як домогтися, щоб програма сама заповнювала декларацію з податку на прибуток правильно і без помилок.
Прочитавши пропоновану мною статтю до кінця, ви отримаєте вичерпні відповіді на всі ваші запитання.
Згідно п.3 ст. 268 НК РФ передбачено особливий порядок визнання збитку з метою оподаткування - протягом решти призначеного строку корисного використання основного засобу.
Списання збитку починається з наступного місяця за місяцем вибуття.
Таким чином, при продажу зі збитками по податковому обліку (далі НУ), сума збитку буде зменшувати базу оподаткування протягом решти місяців запланованого терміну корисного використання.
Сума податкового збитку представляє собою витрати майбутніх періодів в НУ.
Розглянемо дану проблему на прикладі реалізації будівлі.
До продажу, початкові відомості по ОС мали такий вигляд.
При продажу ОС використовується документ «Передача ОС». Програма автоматично розраховує і списує залишкову вартість ОС на рахунку 01.09 за податковим і бухгалтерським обліками. (Рис 2 і рис 3)
Збиток від продажу склав:
30 760 000,00 - 4 692 203,39 - 56 631 747,41 = 30563950,80 руб.
де, 30 760 000,00 - виручка за НУ
4 692 203,39 - сума ПДВ
56 631 747,41 - залишкова вартість по НУ
Для відображення витрат майбутніх періодів (РБП) необхідно заповнити однойменний довідник.
Відобразимо в НУ витрати майбутніх періодів.
Це дуже важливий момент у всьому відображенні господарської операції!
Відображення проводиться документом «Операція»
За НУ вказуємо суму збитку, по виду обліку ВР - цю ж суму але зі знаком «мінус»
Тепер можна відобразити нарахування відкладеного податкового активу (ВПА).
Програма розрахує його автоматично, регламентним документом «Розрахунок податку на прибуток» (при закритті місяця - місяця продажу основного засобу).
При цьому, сума ВОНА розраховується як 20% від суми збитку за НУ.
Сформована проводка показана на рис 6.
З наступного місяця, документом закриття місяця, починають проводитися такі нарахування:
- Списання РБП (рис.7)
- Часткове списання відкладеного податкового активу (ВПА) - рис 8.
Якщо ви зробили все так, як я вам розповів, то заповнення декларації з податку на прибуток, у вас пройде дуже легко і без помилок.
Бажаю удачі в роботі!