Після здачі звітності бухгалтер отримав документи про придбання земельної ділянки. Після подачі ПДВ-декларації з сумою до відшкодування з бюджету бухгалтер отримав інформацію про те, що основна партія товару була повернута постачальнику в кварталі придбання ...
Список можна продовжувати до нескінченності.
Несвоєчасно отримуючи документи, виявляючи помилки, бухгалтер стоїть перед необхідністю внесення змін і коригування вже задекларованих податкових зобов'язань.
При виявленні помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний подати до податкового органу уточнену податкову декларацію.
При виявленні помилок, що не приводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право подати до податкового органу уточнену податкову декларацію. (П. 1 ст. 81 НК РФ).
ВАЖЛИВО! Якщо до подання уточненої декларації платник податків сплатив відсутню суму податку та пені, він звільняється від відповідальності за статтею 122 НК РФ (штраф - 20% від несплаченої суми податку).
У таблиці нижче наведена інформація, коли потрібно подати уточнену податкову декларацію з податку на прибуток, а коли цього можна не робити.
2. помилка в деклараціях по ЕНВД, податку на майно, земельного та транспортного податків
Форма декларацій і порядок їх заповнення не дозволяє виправити помилки у деклараціях за поточний період
При цьому відрахування ПДВ можна заявити і в наступних податкових періодах. Наприклад, при придбанні товарів, робіт, послуг відрахування можна заявляти в податкових періодах в межах трьох років після прийняття на облік придбаних на території РФ товарів (робіт, послуг) або товарів, ввезених їм на територію РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ ).
ВАЖЛИВО! Що стосується інших відрахувань ПДВ (наприклад, обчисленого з сум оплати, попередньої оплати; пред'явленого продавцем товарів (робіт, послуг) щодо сум оплати, часткової оплати; сплаченого в якості податкового агента та ін.), То право заявляти їх протягом трьох років НК РФ не встановлено (Лист Мінфіну Росії № 03-07-11 / 20920)
У той же час протягом року з моменту повернення можна заявити відрахування з товарів, повернутих покупцем, і з авансів, повернутих покупцеві (п. 4 ст. 172 НК РФ).
У таблиці нижче наведена інформація про те, як виправити помилки в бухгалтерському обліку: