Нормативна база
Порядок заповнення розрахунку
При заповненні форми РСВ-1 ПФР організації допускають різні помилки, які призводять до того, що співробітники відділення ПФР не приймають звіт або страхувальникам доводиться представляти уточнені розрахунки.
Три групи помилок
Якщо фахівці Пенсійного фонду зустрічають подібні помилки в формі РСВ-1 ПФР, то вони її не приймають. У цьому випадку організація повинна переробити розрахунок і знову подати його.
Всі типові помилки можна розділити на три групи.
Помилки при здачі форми РСВ-1 ПФР
- пов'язані з перерахуванням страхових внесків
- пов'язані із заповненням форми розрахунку
- пов'язані з передачею розрахунку
Помилки, пов'язані з перерахуванням страхових внесків
При перерахування страхових внесків страхувальник може припуститися помилки при заповненні платіжного доручення.
Якщо невірно вказано код бюджетної класифікації (КБК), то страхові внески замість накопичувальної частини трудової пенсії можуть потрапити на страхову частину або навпаки. Крім того, в деяких випадках через помилки в КБК платіж взагалі може не дійти до Пенсійного фонду.
Дані Пенсійного фонду
Страхувальник вказує в формі РСВ-1 ПФР відомості про платежі на підставі власних даних. Вони можуть розходитися з даними, які є в розпорядженні ПФР. В результаті розрахунок по страхових внесках відділенням Пенсійного фонду не буде прийнятий.
Для того щоб уникнути такої ситуації, страхувальнику необхідно до початку звітної кампанії провести звірку платежів, що надійшли.
Помилки в заповненні
Розглянемо типові похибки, які допускаються при заповненні форми РСВ-1 ПФР.
Відомості про організацію
Всі осередки титульного аркуша форми РСВ-1 ПФР підлягають обов'язковому заповненню. На титульному аркуші страхувальнику слід вказати ОГРН, ІПН або КПП. Якщо ця інформація недоступна, Пенсійний фонд розрахунок за формою РСВ-1 ПФР не прийме.
Особливу увагу страхувальники повинні звернути на код тарифу страхових внесків. Його подають на титульному аркуші. Часто це поле або забувають заповнити, або заповнюють невірно.
Наприклад, організації, які сплачують страхові внески за основним тарифом, вказують код тарифу 01, а ті, які застосовують спрощену систему оподаткування, - 05.
Примітка. Перспективи зміни форми РСВ-1 ПФР
Суть помилки. При складанні розрахунку за формою РСВ-1 ПФР деякі страхувальники не заповнюють рядки 200 - 218 розд. 2, а вказують лише базу для нарахування страхових внесків (рядки 220 і 221).
Нагадаємо, що в ігнорованих рядках повинні бути відображені суми:
- виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичних осіб (рядки 200 - 202);
- які не підлягають обкладенню страховими внесками, зазначені в ст. 9 Закону N 212-ФЗ (рядки 210 - 215);
- перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків (рядки 216 - 218).
Джерела інформації для заповнення звіту. Страхувальники пропускають зазначені рядки, оскільки достовірно відобразити в них інформацію досить складно. Справа в тому, що в перелік виплат, які не враховуються при розрахунку страхових внесків до позабюджетних фондів, включаються ті з них, які в бухгалтерському обліку на рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" не відображаються.
Рахунок 71. Наприклад, витрати на відрядження, які страхувальник зобов'язаний включати в загальну суму виплат і винагород фізичним особам (рядки 200 - 202), відображаються на рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами". Оскільки суми витрат на відрядження не обкладаються страховими внесками, організації-страхувальники зобов'язані відобразити їх у рядках 210 - 212.
Рахунок 73. Інші виплати співробітникам, які не пов'язані з оплатою праці, організації враховують на рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями". Серед них є і суми, що не обкладаються страховими внесками, наприклад:
- одноразова матеріальна допомога (п. п. 3 і 11 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ);
- вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ);
- відшкодування витрат на сплату відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Рахунок 76. Розрахунки з фізичною особою за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами". Там же враховуються окремі виплати, які не обкладаються страховими внесками:
- компенсація витрат фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ);
- страхові платежі (внески) по обов'язковому страхуванню, за договорами добровільного медичного страхування, за договорами на надання медичних послуг, за договорами добровільного особистого страхування, а також суми пенсійних внесків платника страхових внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ);
- плата за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, в тому числі за професійну підготовку і перепідготовку працівників, перерахована за договором з освітньою установою (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Порядок заповнення. Для заповнення розд. 2 розрахунку за формою РСВ-1 ПФР компанія повинна спочатку підсумувати ці виплати і відобразити їх у складі виплат в рядках 200 - 202, а потім вказати в рядках 210 - 212 і відняти від загальної суми виплат. Такий порядок вимагає додаткових трудовитрат. Працівники бухгалтерії вважають ці показники зайвими і рядки 200 - 212 не заповнюють.
Фахівці Пенсійного фонду вважають це неприпустимим. І додаткові трудовитрати не є виправданням для страхувальників, які вказують в рядках 200 - 212 невірні показники або зовсім їх не заповнюють.
Примітка. Відповідальність за спотворення розрахунку за формою РСВ-1 ПФР
Чинним законодавством не передбачена відповідальність за неправильне заповнення розрахунку за формою РСВ-1 ПФР. Якщо розрахунок, в якому правильно розрахована база для нарахування страхових внесків, був прийнятий Пенсійним фондом, організацію оштрафувати не можна. Навіть якщо в рядках 200 - 212 вона не відбила виплати фізичним особам, які не обкладаються страховими внесками до позабюджетних фондів.
Окремі виплати, які не обкладаються страховими внесками, страхувальники вказують в рядках 214 - 215 розд. 2. При цьому вони забувають, що в цих рядках слід відображати тільки суми грошового утримання та інші виплати, які одержуються прокурорами і слідчими, а також суддями федеральних судів і мировими суддями. Зазначені виплати не обкладаються страховими внесками на підставі п. 1 ч. 3 ст. 9 Закону N 212-ФЗ.
Розподіл пенсійних внесків на страхову й накопичувальну частини
Відображення виплат інвалідам у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР
Інша помилка, яку допускають страхувальники при заповненні форми РСВ-1 ПФР, пов'язана із заповненням розд. 3 "Розрахунок страхових внесків по зниженим тарифом щодо окремих працівників".
Коли заповнювати розд. 3. Цей розділ слід заповнювати тільки в тому випадку, якщо страхувальник здійснює виплати на користь інвалідів I, II або III групи. Якщо ж таких працівників в організації немає, то розд. 3 не заповнюється, а в рядках таблиці цього розділу проставляють прочерки.
Терміни дії довідки про інвалідність. Якщо організація здійснює виплати на користь фізичних осіб, то, крім розд. 3, їй необхідно заповнити розд. 4 "Підстави для застосування зниженого тарифу".
У таблиці 4.1 розд. 4 страхувальник повинен вказати дату початку і дату закінчення дії медичної довідки установи МСЕК. У тому випадку, якщо закінчення терміну дії довідки не встановлено, страхувальники, як правило, вказують "Безстроково" в графі "Дата закінчення дії довідки". Це помилка.
Помилки при передачі форми РСВ-1 ПФР по електронних каналах зв'язку
При передачі розрахунку за формою РСВ-1 ПФР по електронних каналах зв'язку у організації можуть виникнути проблеми.
Фахівці Пенсійного фонду підкреслюють, що розрахунок приймається в разі, якщо помилки виявлені при форматно-логічному контролі і не впливають на базу для нарахування страхових внесків.
Перерахунок не є помилкою
У організації може виникати необхідність утримати з працівників виплати, які були зайво нараховані їм в минулих звітних (розрахункових) періодах, або донарахувати виплати за минулі звітні періоди.