Поняття і сутність податків. Класифікація податків. Принципи оподаткування. Права і обов'язки платника податків і податкового агента. Органи податкової служби
Поняття і сутність податків.
Податки - один з найдавніших фінансових інститутів. Їх виникнення пов'язане з виникненням і становленням державності. Відомо, що в VII-VI ст. до н. е. в Стародавній Греції вже були введені податки на доходи в розмірі десятої або двадцятої частини доходів.
Що ж таке податки, якими якостями повинні володіти ті чи інші платежі, щоб їх можна було назвати податками?
Податки - це обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з фізичних та юридичних осіб, встановлені органами законодавчої влади з визначенням розмірів і термінів їх сплати, призначені для фінансового забезпечення діяльності держави і органів місцевого самоврядування.
Значущими характеристиками податкового платежу є наступні.
1. Законодавча основа: податком є тільки той платіж, який встановлюється в рамках законодавства.
2. Обов'язковість: законом однозначно визначається обов'язок громадян сплачувати податки. Обов'язковість сплати податків заснована на можливості примусу з боку держави. Так, згідно зі ст. 35 Конституції РК, «Сплата законно встановлених податків, зборів та інших обов'язкових платежів є обов'язком і обов'язком кожного.».
3. Індивідуальна безоплатність податкового платежу означає, що факт сплати податку платником податків не породжує зустрічного обов'язку держави вчинити будь-яку дію, надати товари чи послуги конкретному платнику податків. В кінцевому рахунку, природно, оплатне податкових відносин виникає, оскільки держава надає своїм громадянам певний коло державних послуг. Однак в кожному конкретному випадку сплати податку такої оплатне немає.
4. Податки стягуються на користь суб'єктів публічної влади - до державного бюджету, місцевих бюджетів (бюджети муніципальних утворень), державні позабюджетні фонди. Таким чином, тільки той платіж, який надходить до бюджету або державного позабюджетного фонду (при дотриманні інших умов), може бути названий податком. Якщо платіж, що задовольняє наведеним вище трьом умовам, надходить не на користь інститутів публічної влади, то такий вважається не податком, а парафіскалітетом.
Не всі платежі, що стягуються з громадян і юридичних осіб на основі обов'язковості та індивідуальної безоплатності, є податками. Так, штраф, який стягується за рішенням суду на користь третіх осіб або навіть держави, податком не є.
Виділення чотирьох основних характеристик податкового платежу дозволяє визначити відміну податку від збору і мита. У разі мита або збору завжди переслідується спеціальна мета (за що конкретно сплачується мито або збір), яка досягається в результаті сплати, т. Е. Присутній елемент індивідуальної цінну. Визначена мета може переслідуватися і при сплаті деяких податків (цільові податки), однак в цьому випадку, по-перше, мета формулюється НЕ платником податків, а державою, а по-друге, не виникає елемента цінну. Так, цільовим податком є збір на відтворення мінерально-сировинної бази, але це не мета платника податків. У разі ж збору (наприклад, митного), платник податків формулює мета - ввезення тих чи інших товарів на територію країни. Платник податків в першу чергу зацікавлений у ввезенні товару, держава ж висуває умову ввезення - оформлення документів та сплату митного збору.
Податки можна класифікувати за різними ознаками:
1. Від об'єкта оподаткування та взаємовідносин платника і держави. прямі і непрямі. До прямих належать податки, які встановлюються безпосередньо на дохід або майно. Суб'єкт оподаткування є фактичним платником (носієм податку), тобто тягар несе сам суб'єкт податку. Непрямі податки стягуються безпосередньо через ціни товарів, робіт і послуг. Суб'єкт оподаткування перекладає зобов'язання з податку на іншу особу (ПДВ, акциз, митні збори). Непрямі податки небезпечні своєю непередбачуваністю впливу на різні сфери діяльності.
2. Щодо використання. загальні іспеціальние. Загальні податки надходять в дохід держави і при використанні обезличиваются. Спеціальні податки мають строго певне призначення.
3. В залежності від органу, який справляється і розпоряджається податком. державні та місцеві податки.
4. За економічною ознакою об'єкта: податки на доходи іналогі на споживання. Перші стягуються з доходів, одержуваних платником від будь-якого об'єкта оподаткування; у другому випадку це податки на витрати, які сплачуються при споживанні товарів і послуг.
5. В залежності від форми сплати податків. грошові інатуральние
6. В залежності від суб'єкта податку. податки з юридичних осіб іналогі з фізичних осіб
7. За ступенем оцінки об'єкта оподаткування. реальні і особисті. Реальними податками оподатковується майно за зовнішніми ознаками, без урахування дійсної прибутковості. Особистими податками обкладаються фізичні і юридичні особи з урахуванням їх фінансового становища.
Принципи оподаткування в Республіці Казахстан
Податкове законодавство Республіки Казахстан грунтується на принципах оподаткування. До принципам оподаткування відносяться принципи обов'язковості, визначеності, справедливості оподаткування, єдності податкової системи та гласності податкового законодавства Республіки Казахстан.
Положення податкового законодавства Республіки Казахстан не можуть суперечити принципам оподаткування, встановленим Податковим Кодексом.
Принцип обов'язковості оподаткування
Платник податків зобов'язаний виконувати податкове зобов'язання, податковий агент - обов'язок з обчислення, утримання та перерахування податків відповідно до податкового законодавства Республіки Казахстан в повному обсязі і у встановлені терміни.
Принцип визначеності оподаткування
Податки та інші обов'язкові платежі в бюджет Республіки Казахстан повинні бути визначеними. Визначеність оподаткування означає встановлення в податковому законодавстві Республіки Казахстан всіх підстав і порядку виникнення, виконання та припинення податкового зобов'язання платника податків, обов'язки податкового агента щодо обчислення, утримання та перерахування податків.
Принцип справедливості оподаткування
1. Оподаткування в Республіці Казахстан є загальним і обов'язковим.
2. Забороняється надання податкових пільг індивідуального характеру.
Принцип єдності податкової системи
Податкова система Республіки Казахстан є єдиною на всій території Республіки Казахстан щодо всіх платників податків (податкових агентів).
Принцип гласності податкового законодавства Республіки Казахстан
Завдання податкових органів РК
Посадовим особам органів податкової служби забороняється здійснення службових обов'язків стосовно платника податків, який є такій посадовій особі близьким родичем (батьки, подружжя, брати, сестри, діти) чи свояки (брати, сестри, батьки і діти подружжя) і (або) є прямий або непряма фінансова зацікавленість.
Повноваження митних органів щодо справляння податків
Митні органи у відповідності з Податковим Кодексом та митним законодавством Республіки Казахстан здійснюють стягнення податків та інших обов'язкових платежів до бюджету при переміщенні товарів через митний кордон Республіки Казахстан.
Поняття і сутність податків. Класифікація податків. Принципи оподаткування. Права і обов'язки платника податків і податкового агента. Органи податкової служби
Поняття і сутність податків.
Податки - один з найдавніших фінансових інститутів. Їх виникнення пов'язане з виникненням і становленням державності. Відомо, що в VII-VI ст. до н. е. в Стародавній Греції вже були введені податки на доходи в розмірі десятої або двадцятої частини доходів.
Що ж таке податки, якими якостями повинні володіти ті чи інші платежі, щоб їх можна було назвати податками?
Податки - це обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з фізичних та юридичних осіб, встановлені органами законодавчої влади з визначенням розмірів і термінів їх сплати, призначені для фінансового забезпечення діяльності держави і органів місцевого самоврядування.