Обов'язкова оплата податків - це встановлене законом зобов'язання для фізичних осіб, підприємств та індивідуальних підприємців. Дане зобов'язання необхідно для забезпечення держави грошовими коштами. За працюючих громадян таку оплату зазвичай здійснює наймач, а представники організацій особисто повинні проводити процедуру сплати, щоб виконувати всі можливі нюанси. Сплата податку на прибуток в призначені терміни вкрай важлива, це допоможе уникнути нарахування штрафів і пені.
Загальна інформація
Порядок і терміни сплати податку на прибуток строго регламентовані. Платниками податків тут виступають практично всі організації в Росії.
Предметом оподаткування вважається добута організацією прибуток. Відповідно загальноприйнятим уявленням, прибуток - це сума, що залишилася від доходу після вирахування з нього всіх витрат компанії. Дохід же - вигода, заради якої існує організація.
За податковий період прийнято вважати цілий рік (з 01.01 по 31.12). А звітні періоди поділяються на: квартал, шість і дев'ять місяців. Податковою базою виступає грошова форма видобутої прибутку, яка, в свою чергу, і підлягає оподаткуванню. Якщо після закінчення року видатки перевершили доходи, то податковій базі надається нульове значення.
Податкова ставка на прибуток
У відповідності з Податковим кодексом, податкова ставка на прибуток дорівнює 20%, лише в деяких винятки розмір ставки може бути менше. 2% від отриманого податку переходить до Федерального бюджету, а 18% - до місцевих бюджетів.
розрахунок податку
Перед відрахуванням грошової суми потрібно знати її точний розмір. Розрахунок відбувається наступним чином:
- З'ясовується ставка податку. Часто вона дорівнює 20%, але в деяких випадках може бути інший. Наприклад, медичні установи використовують нульову ставку. Знижена ставка надається при дотриманні певних умов. У разі їх недотримання організація повертається до максимальної ставки.
- Визначаємо податкову базу. За великим рахунком податкова база - це і є прибуток. Прибуток до сплати відсотків і податків бере участь у створенні податкової бази. Відомості про доходи потрібно брати з первинних документів податкового обліку. Прибуток, що залишається у підприємства після сплати податків, називається чистим.
- Підбираємо метод підрахування прибутку. Використовується два методи: нарахування і касовий. Методика нарахування визначає прибуток доходами і витратами, залежно від дати їх появи, а в касовому методі - в залежності від дня надходження грошей на рахунок або в касу.
- Застосовуємо податкову формулу. Податок = база з податку * ставка.
Податок на прибуток: терміни здачі та сплати
Аванси вносяться щомісяця під час звітного періоду. Перераховуються ці кошти до 28 числа місяця. Таким чином, термін сплати податку на прибуток має чіткі межі.
Оплата робиться крок за кроком. Протягом року вносяться аванси, а після закінчення податкового періоду проводиться доплата, якщо вона необхідна. Термін сплати податку на прибуток для організацій має такі критерії:
Існують податковий і звітний періоди. Кожен з представлених періодів має свої нюансами:
Механізм, що включає термін сплати податку на прибуток ССО, приблизно такий же, але має свої важливі відмінності.
Способи оплати податку на прибуток
Перш ніж оплачувати податок на прибуток, компанії треба визначитися зі способом проведення цієї процедури. Можливість перерахування авансів по кварталах надається досить рідко, таке право дано тільки невеликій кількості організацій. Решта ж компанії повинні робити оплату помісячно. Звіти подають і оплату виробляють до 28 числа наступного місяця. Ми дізналися, що таке податок на прибуток організацій. Терміни сплати тепер розглянемо докладніше.
Щоквартальна сплата платежів
Термін сплати податку на прибуток шляхом перекладу авансових платежів щокварталу має деякі особливості:
Щомісячні аванси
Термін сплати податку на прибуток шляхом помісячних авансів і самі помісячні внесення також мають свою специфіку:
- Виробляються вони, коли середній показник доходу за попередній рік був понад десяти мільйонів рублів.
- Якщо виявлено перевищення ліміту, то потрібно починати вносити суми по місяцях. Тоді обчислену на квартал суму поділяють на три частини і вносять щомісяця до 28 числа включно.
Якщо квартальні перерахування дозволені не всім організаціям, то перейти на щомісячний розрахунок компанія може на свій розсуд. Для того щоб в наступному періоді проводити оплату кожен місяць, необхідно до кінця року подати заяву про зміну режиму сплати.
Використовувані документи і проводки
Відомості для обчислення і сплати податку на прибуток знаходяться в бухгалтерському та податковому обліку, а також в податковій декларації. У документах з оформлення операція відображається наступним чином:
- Для нарахування податку застосовується проводка: Дт 99 Кт 68.
- Після сплачення податку з'являється запис: Дт 68 Кт 51.
Фактичні докази потрібні і при визначенні витрат, на які зменшиться прибуток при визначенні бази. Кожна витрата повинна мати правильне пояснення і доцільність саме для діяльності даної організації.
Узагальненим документом після закінчення року і звітних періодів виступає декларація. Розрахунок податку і суми відбувається в ній. Вона служить підтвердженням інформації про витрати, доходи, містить всі дані про платника, вигляді управління.
Сплата суми податку робиться в банку або шляхом безготівкового розрахунку. Але вчасно здана декларація або не оплачений вчасно податок загрожують накладенням штрафів - пені. Терміни сплати авансових платежів податку на прибуток повинні чітко дотримуватися.
Тонкощі сплати податку на прибуток в бюджет
Важливий не тільки термін сплати податків на прибуток і ПДВ, а й сам порядок сплати. Процедура сплати податку на прибуток обумовлена податковою ставкою, яка застосовується в операції. Також особливий порядок сплати податку виникає в разі ліквідації або реорганізації компанії.
Приклад сплати податку на прибуток за результатами року
Розглянемо цю процедуру на конкретному прикладі. За результатами року компанія «Дельта» отримала прибуток в розмірі 2 000 000 рублів. Податок на прибуток виходить:
- до федерального бюджету - 40 000 рублів (2 000 000 руб. × 2%);
- в регіональний бюджет - 360 000 рублів (2 000 000 руб. × 18%).
За рік компанія «Дельта» внесла авансові платежі в розмірі:
- до федерального бюджету - 34 000 рублів;
- в регіональний бюджет - 306 000 рублей.
Авансові платежі з податку на прибуток склали меншу суму податку на прибуток до сплати за результатами року. Тому доплата становила:
- до федерального бюджету - 6 000 рублів (40 000 руб. - 34 000 руб.);
- в регіональний бюджет - 54 000 рублів (360 000 руб. - 306 000 руб.).
Податкова сплата при суміщенні ОСНО і ЕНВД
У разі якщо компанія використовує ЕНВД і протягом року переходить до поєднання цього податкового режиму із загальною схемою оподаткування, у неї з'являються обов'язки по оплаті податку на прибуток. У перший раз розмір оплачуваної податку на прибуток потрібно прорахувати і відобразити в декларації за результатами кварталу, коли були отримані доходи, які потрапляють під загальний режим оподаткування.
Сплата податку повторно створеною організацією
Організація, створена повторно, має право на внесення платежів у вигляді авансу з податку на прибуток щокварталу або місяць, покладаючись на фактичну виручку.
Виходячи з результатів кожного підзвітної періоду, компанії обчислюють суму авансового платежу, покладаючись на ставку податку і прибутку, розраховану збільшується підсумком з початкового етапу року до кінця відповідного періоду. Так, за результатами кожного податкового періоду відтворена компанія повинна здійснювати щоквартальні авансові внески. Початковим звітним періодом стане період з дати реєстрації до кінця кварталу, в якому компанія була зареєстрована. Здати декларацію і вкластися в термін сплати авансів з податку на прибуток можна шляхом перерахування першого квартального платежу не пізніше 28-го числа місяця, наступного за цим звітним періодом.
Після закінчення повноцінного кварталу з дня держреєстрації у відтвореній організації може з'явитися зобов'язання щодо переходу на переклад щомісячних авансових платежів. Це відбувається, коли сума виручки від реалізації перевищує 5 мільйонів рублів за місяць або 15 - за квартал. Перераховувати помісячні авансові платежі компанія повинна починаючи з наступного місяця.
Повторно створені компанії звільняються від авансових виплат з податку на прибуток до кінця цілого кварталу з дня свого створення. Проте вони повинні надавати декларацію за підсумками. За ненадання цього документа передбачається податкова і адміністративна відповідальність.
За результатами перевірки податкова інспекція може виставити штраф організації і призупинити дію її розрахункових рахунків.