Звірка проводиться з податковою інспекцією, в якій організація перебуває на обліку. В обов'язковому порядку звірка проводиться в наступних випадках:
- якщо організація або підприємець припиняє свою діяльність
- якщо організація або підприємець знімаються з обліку при переході з однієї податкової інспекції в іншу;
- якщо про це просить сам платник податків;
- якщо інспекція проводить щоквартальну звірку розрахунків з найбільшими платниками податків;
- в інших випадках, встановлених законодавством про податки і збори.
Звірка може бути проведена при заліку або повернення надміру сплачених (стягнених) податків (зборів, внесків), пені та штрафів (абз. 2 п. 3 ст. 78 Податкового кодексу РФ).
Якщо є необхідність звірити податкові платежі за звітний (податковий) період, слід звернутися до податкової інспекції із заявою. У цьому випадку податкова інспекція зобов'язана провести звірку (п. 1.11 ст. 32 Податкового кодексу РФ).
Щоб провести звірку, бухгалтер повинен скласти реєстр нарахованих і перерахованих сум податків. Реєстр оформляється за кожним податком, який сплачує організація. В одну графу заносяться нараховані суми, в іншу - сплачені. Крім того, за сплаченими сумами в окремій графі вказуються номер і дата платіжного доручення, яким сплачено податок. Цей реєстр підписується керівником і головним бухгалтером і завіряється печаткою організації. Рекомендується скласти реєстр у двох примірниках: один здається в податкову інспекцію, другий залишається у організації.
В акті повинні бути відображені такі дані:
- вид податку, збору, страхового внеску на обов'язкове пенсійне страхування (далі - податок);
- код бюджетної класифікації (КБК), код за Окатий;
- сальдо розрахунків з податку, пені, податкових санкцій і відсоткам за користування бюджетними коштами станом на дату звірки;
- сальдо розрахунків з податку (в складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків по пені (у складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків за податковими санкцій (у складі заборгованості виділяються суми як з урахуванням, так і без урахування переплати, відстрочених (розстрочених) платежів, призупинених до стягнення платежів і реструктурованої заборгованості);
- сальдо розрахунків за відсотками за користування бюджетними коштами (заборгованість -. переплата +);
- грошові кошти, списані з розрахункових рахунків платника податків, але не були зараховані на рахунки з обліку доходів бюджетів;
- залишок невідшкодованих (в тому числі в порядку заліку) сум податку на додану вартість, обчисленого за ставкою 0%, підтвердженого податковим органом або визнаного судом;
- інформація про наявні у платника податків нез'ясованих платежах.
Суми заборгованості та переплати по податках, пені і штрафів вказуються окремо по кожному КБК.
Якщо організація не згодна з даними податкової інспекції, вона може не підписувати акт звірки. Обов'язок організації підписувати цей документ в Податковому кодексі РФ не закріплена, і ніякої відповідальності за це не передбачено.
Заява складається у довільній формі. У ньому слід вказати:
Для того, щоб інспектор міг скласти цей акт, платник податків (як правило, бухгалтер організації) повинен представити в інспекцію всі документи, що підтверджують нарахування та сплату податків. До них відносяться:
- податкові декларації (в тому числі уточнені);
- рішення, прийняті за актами виїзних і камеральних перевірок;
- платіжні документи;
- інкасові доручення і т.д.