У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків і в інших випадках, передбачених Податковим кодексом (далі - Кодекс), обов'язок по сплаті податків може бути забезпечена порукою. Про це йдеться в статті 74 Кодексу.
Необхідно відзначити, що в цивільному праві порука - це один із способів забезпечення зобов'язань. У податковій сфері це Інститут має велике значення. Адже в результаті бюджет все одно отримає податки і пені якщо вже нема з платника податків, так з його поручителя. В силу поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати в повному обсязі обов'язок платника податків зі сплати податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми податку і відповідних пенею (п. 2 ст. 74 НК).
Удар по поручителям
Прискорений повернення ПДВ під поручительством
Тим часом не всі так просто. По-перше, договір поручительства потрібно скласти відповідно до вимог, встановлених статтею 74 Кодексу. Причому безпосередньо в цьому договорі має бути передбачено, що поручитель бере на себе зобов'язання на підставі вимоги податкового органу сплатити до бюджету за платника податків суму податку, зайво отриману ним або зараховану йому в результаті відшкодування ПДВ в заявному порядку, якщо рішення про відшкодування суми ПДВ у прискореному порядку буде скасовано повністю або частково.
1) поручителем може бути виключно російська організація;
2) сукупна сума ПДВ, акцизів, податку на прибуток і ПВКК, сплачена поручителем протягом трьох років, що передують року, в якому подано заяву про укладення договору поруки, без урахування сум податків, сплачених у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ і в якості податкового агента, становить не менше. 7 млрд руб .;
4) поручитель на дату подання заяви про укладення договору поруки не перебуває в процесі реорганізації або ліквідації;
5) щодо поручителя на дату подання заяви про укладення договору поруки не порушено провадження у справі про неспроможність (банкрутство);
6) поручитель на дату подання заяви про укладення договору поруки не має заборгованості зі сплати податків, зборів, пені та штрафів.
Зверніть увагу! Законом N 401-ФЗ скориговані і вимоги, що пред'являються до банківської гарантії. Мінімальний термін її дії збільшений з 8 до 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлена сума ПДВ до відшкодування. Так що в цій частині вимоги до договору поручительства і до банківської гарантії єдині.