Нерідко ми чуємо про те, що збираються державою податки йдуть на покращення нашого життя, т. Е. Повертаються у вигляді безкоштовних послуг (медицини, освіти), отримання пенсій, субсидій, компенсацій і т. П. При цьому кожен з нас може реально поліпшити своє життя шляхом отримання в руки утриманого з нашого доходу податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Кожна людина, яка отримує дохід на території Російської Федерації, є платником ПДФО.
Для фізичних осіб - податкових резидентів Російської Федерації ПДФО утримується також з доходів, отриманих за межами Російської Федерації.
Стандартні відрахування надаються за місцем роботи за заявою людини. До них відносяться:
б) відрахування, що надаються батькам, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, подружжю прийомного батька на кожну дитину.
Якщо з яких-небудь причин людина не змогла скористатися цими відрахуваннями за місцем роботи, то він може зробити це через податкову інспекцію за підсумками року.
Майнові відрахування існують двох видів:
1) предоставлямий людині при продажу майна (житла, дач, земельних ділянок та іншого майна), і в цій ситуації податок на руки не повертається, зате застосування цього вирахування дозволяє зменшити або зовсім не платити податок з доходу, отриманого від продажу майна;
2) надається людині при будівництві або придбанні їм на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них.
Професійні відрахування надаються:
індивідуальним підприємцям, нотаріусам, які займаються приватною практикою, адвокатам, що заснував адвокатські кабінети, і іншим особам, які займаються приватною практикою;
особам, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру: договором підряду, договору доручення, договору комісії, договору оренди і т. п. (повний перелік подібних договорів наведено у Цивільному кодексі України);
Федеральна податкова служба в листі від 22.11.12 р № ОД-4-3 / 19630 @ запропонувала наступну схему отримання даного вирахування:
надається особі, яка оплатила:
медичні препарати, що входять до переліку лікарських засобів медичні послуги, що входять до переліку медичних послуг і (або) в перелік дорогих видів лікування витратні матеріали (протези і т. д.) для проведення дорогих видів лікування
- безпосередньо цій особі
- його дружині (чоловікові)
- його батькам
- його дітям у віці до 18 років
страхові внески за договорами добровільного страхування, укладеними ним зі страховими організаціями, що мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності, що передбачає оплату такими страховими організаціями виключно послуг з лікування;
скільки: розмір відрахування залежить від величини отриманого людиною за рік доходу; виду витрат.
При використанні «медичного» вирахування ПДФО, утриманий протягом року з доходу, підлягає поверненню. Ставка ПДФО з доходу, до якого може бути застосований відрахування, складає 13%. Так, якщо працівник отримав протягом року дохід у розмірі 100 000 руб. то з нього повинен бути утримано ПДФО в розмірі 13 000 руб. (100 000 руб. Х 13%). Якщо ж громадянин підтвердить своє право на застосування вирахування з суми 40 000 руб. то йому слід повернути 5200 руб. (40 000 руб. Х 13%). Якщо ж величина вирахування буде більше, ніж отриманий протягом року дохід, то повернути працівник зможе тільки ПДФО, який був з нього утримано протягом року. Погодьтеся, не можна повернути те, що не було сплачено? Наприклад, якщо той самий працівник представив би документи на відрахування з суми 150 000 руб. то ПДФО буде повернений в розмірі 13 000 руб.
витрат на благодійність
У розмірі фактично зроблених витрат, але не більше суми отриманого за рік доходу
Відрахування можна отримати тільки з лікарських засобів, перелічених у спеціальному Переліку лікарських засобів, затвердженому постановою Уряду РФ від 19.03.01 р № 201.
Лікарські засоби повинні бути оплачені самим громадянином (включаючи часткову оплату за пільговими рецептами), а не організацією, в якій він працює, або благодійним фондом і т. П.
Зверніть увагу! Ці лікарські засоби повинні бути призначені лікарем. Знаючи любов наших громадян до самолікування, законодавці підкреслили це.
При призначенні лікарем лікарського засобу необхідно оформити крім звичайного рецепту додатковий рецепт на рецептурному бланку форми № 107 / у (форма затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я України від 12.02.07 р № 110) для подання до податкових органів Російської Федерації (далі - Рецепт для податкових органів) . Якщо ж ліки відпускається в аптеках без рецепта, то в цьому випадку Рецепт для податкових органів також необхідний.
Швидше за все, у лікуючого лікаря таких бланків немає в розпорядженні. Зазвичай їх виписує головний лікар лікувального закладу, до якого слід принести медичну карту з записами про призначене лікування.
Якщо прочитавши ці рядки, ви зрозуміли, що не виписали такого рецепта, не турбуйтеся. Ви маєте право протягом трьох років після закінчення календарного року, в якому було придбано ліки, звернутися з проханням оформити зазначений рецепт. Найголовніше, щоб у вас збереглися чеки.
Рецепт для податкових органів виписується у двох примірниках, один з яких пред'являється в аптечний заклад для отримання лікарських засобів, другий подається до податкового органу Російської Федерації при поданні податкової декларації за місцем проживання платника податків. Якщо громадянин прийшов за цим Рецептом вже після придбання ліків, то досить одного примірника.
Іноді назву ліків, вказане в рецепті, не відповідає назві того ж ліки в Переліку. Справа в тому, що Перелік лікарських засобів складено за міжнародними непатентованими назвами, що містить хімічну формулу лікарського засобу, що відповідає міжнародній практиці. Однак запатентовані фірмами - виробниками торгові найменування одного і того ж лікарського засобу, включеного до Переліку, бувають різними. Наприклад, міжнародна непатентована назва лікарського засобу - ацетилсаліцилова кислота, а найбільш часто зустрічаються запатентовані фірмами торгові найменування - аспірин, аспірин-с, аспірин-упса і т. П.
Уряд Російської Федерації постановою № 201 також затвердив:
Питання про те, до якого з названих переліків відносяться надані медичні послуги, вирішується медичною установою. При виникненні сумнівів слід звернутися із запитом до Міністерства охорони здоров'я Росії (лист Мінфіну Росії від 14.11.12 р № 03-04-05 / 7-1278).
Відзначимо, що для отримання вирахування лікування, так само як і лікарські засоби, повинно бути оплачено самим громадянином, а не організацією, в якій він працює. При частковій оплаті відрахування надається тільки в тій частині, яку оплачував сам громадянин.
Для підтвердження витрат на лікування в медичній організації слід отримати:
документи по оплаті лікування (касові чеки, бланки суворої звітності, сліпи з оплати банківськими картами і т. п.);
договір на лікування з додатками та додатковими угодами до нього. Цей документ не є обов'язковим, тому що далеко не всі медичні організації його укладають. Однак якщо такий договір є, то і він стане в нагоді при отриманні вирахування;
На відміну від договору наявність Довідки є обов'язковим. Видається вона на прохання пацієнта (або родича пацієнта, який оплатив медичні послуги) після оплати медичних послуг на підставі відповідних документів.
Прізвище, ім'я та по батькові платника і пацієнта в Довідці зазначаються повністю. Якщо пацієнт оплачує медичні послуги за себе, а значить, і сам буде отримувати відрахування, то замість даних про пацієнта ставиться прочерк.
За словами платника вказуються його ІПН і відомості про родинні стосунки з пацієнтом, якщо оплачується медична послуга за родича. Таким чином, іноді має місце вимога деяких медичних організацій про пред'явлення для отримання Довідки свідоцтва податкового органу про присвоєння ІПН є незаконним.
На підставі касового чека (прибуткового ордера або іншого документа, що підтверджує внесення грошових коштів) вказується вартість оплаченої медичної послуги в рублях прописом з великої букви.
Увага! Для того щоб віднести медичну послугу до звичайного або дорогого лікування, в довідці має бути чітко проставлено код послуги: код 1 означає звичайне лікування, код 2 - дороге лікування.
У Довідці зазначається дата оплати медичної послуги, яка необов'язково збігається з датою видачі довідки. За отриманням Довідки можна звернутися протягом 3 років після оплати медичних послуг.
У лівому нижньому кутку Довідки ставиться гербова печатка установи охорони здоров'я.
Корінець Довідки з підписом одержувача Довідки залишається в медичній організації.
Слід зазначити, що відрахування можна отримати з медичних послуг, отриманим не тільки в медичних організаціях, але і в санаторно-курортних установах (п. 4 Переліку медичних послуг, затвердженого постановою № 201).
У Довідці зазначається не вся вартість путівки, оскільки в неї включена вартість не тільки лікування, але і проживання, харчування і т. Д. У довідці, виданій санаторієм, буде вказано ту частину вартості путівки, яка відповідає обсягу медичних послуг, закладеному в путівці в санаторно-курортних установах, а також сума оплати медичної допомоги, що не входить у вартість путівки, але додатково оплачена платником податків.
За отриманням Довідки можна звернутися протягом 3 років після закінчення року, в якому були оплачені послуги санаторно-курортного закладу.
За заявою платника податків (письмовим запитом) Довідка може бути вислана йому рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Оплата поштових витрат у випадках пересилання Довідки рекомендованим листом здійснюється одержувачем за рахунок власних коштів.
Довідки видаються як санаторно-курортними установами, так і медичними організаціями безкоштовно.
Нерідко при отриманні дорогого лікування окремо виділяється вартість необхідних дорогих витратних медичних матеріалів. До них відносяться, наприклад, ендопротези, штучні клапани, кришталики і т. П. Якщо медична організація такими не має в своєму розпорядженні, відповідним договором передбачено їх придбання, то їх вартість також включається до Довідки з зазначенням коду дорогого лікування - 2 (листи ФНС Росії від 31.08 .06 р № САЕ-6-04 / 876 @, від 18.05.11 р № АС-4-3 / 7958 @, УФНС Росії по м Москві від 19.10.10 р № 20-14 / 4/109572 , від 8.09.08 р № 28-10 / 085806 @). При цьому не має значення, на яких умовах (платно або безкоштовно) медичної організацією пацієнтові були надані медичні послуги з використанням зазначених витратних медичних матеріалів. Так, наприклад, операція з видалення катаракти зазвичай робиться безкоштовно, а штучний кришталик пацієнт оплачує.
Сплата платником податків страхових внесків у податковому періоді за договорами добровільного страхування, які укладені платником за себе або своїх родичів зі страховими організаціями та мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності, передбачає оплату такими страховими організаціями виключно послуг з лікування.
У цьому випадку відрахування в частині сплати страхових внесків надається платнику податків, якщо лікування проводиться в медичних організаціях, які мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, у індивідуальних підприємців, які здійснюють медичну діяльність на підставі ліцензії на цю діяльність, виданої в відповідно до законодавства Російської Федерації. При цьому необхідно представити документи, що підтверджують сплату страхових внесків.
Нагадаємо, що для отримання медичного вирахування витрати на дороге лікування визнаються в повному розмірі, але не більше суми доходу, отриманого в календарному році.
- власне навчання;
- медичне лікування (своє і (або) родичів), придбання медикаментів та медичне страхування;
- витрати за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, за договором (договорами) добровільного пенсійного страхування та зі сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.
1) податкова декларація за формою 3-ПДФО;
2) договір на лікування з додатками та додатковими угодами до нього (в разі укладення) - копія;
3) довідка про оплату медичних послуг для подання в податкові органи Російської Федерації - оригінал;
4) рецептурний бланк зі штампом «Для податкових органів Російської Федерації, ІПН платника податків» - оригінал;
5) документи, що підтверджують оплату медикаментів (наприклад, чек ККМ) - копія;
6) документ, що підтверджує ступінь споріднення (наприклад, свідоцтво про народження) - копія;
7) документ, що підтверджує укладення шлюбу (наприклад, свідоцтво про шлюб) - копія;
8) заяву на повернення ПДФО;
9) довідка з місця роботи за формою 2-ПДФО (якщо місць роботи кілька, то довідки видаються з усіх місць) - оригінал.
Податковий інспектор при перевірці декларації має право вимагати оригінали тих документів, які представлені в копіях.
Податкова декларація за формою 3-ПДФО затверджена наказом ФНС Росії від 10.11.11 р № ММВ-7-3 / 760 @.