Продовжимо актуальну на сьогоднішній день тему про те, як правильно працевлаштувати працівника-іноземця. Сьогодні ми поговоримо про утримання ПДФО: від чого залежить ставка податку, як порахувати термін перебування іноземця в Росії, як довести час перебування, якщо немає відміток у паспорті, чи потрібно перераховувати податок при зміні податкового статусу працівника.
ставка ПДФО
- 13% для резидентів;
- 30% для нерезидентів.
Як визначити статус працівника-іноземця
Для цього звернемося до статті 207 НК РФ:
«Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі території Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання, а також для виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини ».
Зауважте, що Податковий кодекс не прив'язує обчислення строку перебування іноземця до календарного року. Щомісяця, розраховуючи податок, роботодавець заново повинен визначати, чи є працівник резидентом.
Для цього потрібно:
- Відрахувати 12 місяців, що передують місяцю отримання доходу. При цьому не грає ролі, що ці 12 місяців можуть припадати на різні податкові періоди (календарні роки);
- Вирахувати кількість календарних днів, коли працівник фактично перебував на території РФ (див. Нижче);
- Залежно від кількості днів визначити податковий статус працівника.
Як вирахувати кількість днів перебування в Росії
Календарні дні вважаємо сумарно, період перебування в РФ не обов'язково повинен бути безперервним (приблизно так само ми вважаємо страхового стажу). На жаль (чи на щастя), законодавчо не визначено коло документів, за якими можна судити про те, чи перебував чоловік на території Росії чи ні.
Але що склалася практика така:
- Дати в'їзду (виїзду) в РФ встановлюють за відмітками в документах (закордонному паспорті і інших видах паспортів, міграційній карті, документ біженця, тощо). При цьому дні в'їзду і виїзду включаються в період перебування в Росії.
- Якщо позначки в паспорті відсутні (безвізовий режим перебування іноземця), то підтвердити факт перебування в нашій країні можуть інші документи, а саме:
- картка реєстрації за місцем перебування;
- квитанція про проживання в готелі (із зазначенням даних проживаючого);
- табелі обліку робочого часу або довідки, видані на підставі таких табелів (якщо громадянин працював).
- Якщо людина виїжджав з Росії на якийсь час, то періоди відсутності просто не зважають, не включаються до загального період перебування в РФ. Винятки становлять поїздки для лікування або навчання за кордоном тривалістю не більше 6 місяців. Довести, що виїзд з РФ був через лікування або навчання, можна, представивши наступні документи:
- договори з медичними (освітніми) установами на лікування (навчання);
- довідки, видані медичними (освітніми) установами, які свідчать про проведення лікування (проходження навчання) із зазначенням його часу;
- копії паспорта з відмітками прикордонного контролю про перетин кордону.
Отже, якщо працівник довів, що виїжджав лікуватися або навчатися, то ці періоди перебування за кордоном включаються в період знаходження в Росії. Якщо виїжджав з будь-яких інших причин, в тому числі для переоформлення міграційних документів, - не включаються.
Зміна податкового статусу
Порядок визначення податкового статусу іноземного працівника на увазі, що в якийсь момент цей статус може змінитися. Якщо кількість календарних днів, коли працівник фактично знаходився в Росії за останні 12 місяців, досягне 183, громадянин стане резидентом. Ви захочете змінити ставку ПДФО, але запам'ятайте два правила:
- Якщо статус працівника змінюється в будь-якому місяці податкового періоду, то податок перераховується з початку року, виходячи із ставки, встановленої для відповідного статусу.
- Якщо протягом податкового періоду (наприклад, за сім місяців) кількість днів перебування співробітника в Росії досягло 183 днів, статус податкового резидента такого співробітника за підсумками даного податкового періоду змінитися не може.
Так, про це останній пункт статті. Їли статус працівника змінюється в будь-якому місяці податкового періоду, то податок перераховується з початку року.
Вітаю!
Підкажіть, з співробітника прийняв на роботу за патентом скільки платити ПДФО - 13% або 30%