Принципи аудиту можна розділити на дві групи:
Основні принципи, що регулюють аудит - етичні та професійні норми, що визначають взаємини ау-ДІТОР (аудиторської фірми) і клієнта.
Основні принципи проведення аудиту - правила і нор-ми, що визначають етапи і елементи аудиторської перевірки.
В основі аудиторської діяльності лежить принцип незалежно-сті відсутність у аудитора при формуванні його думки фінан-совою, майнової, спорідненої чи іншої залежності в справах економічного суб'єкта.
Кодекс підготовлений на основі Кодексу етики професії-сиональной бухгалтерів, прийнятого Міжнародною фе-дераціі бухгалтерів.
Кодекс професійної етики аудиторів - звід правил поведінки, обов'язкових для дотримання аудиторськими організаціями, аудиторами при здійсненні ними аудиторської діяльності.
Кожна саморегульована організація аудиторів приймає схвалений радою по аудиторську діяльність кодекс професійної етики аудиторів.
Саморегульована організація аудиторів має право включити в приймається нею кодекс професійної етики аудиторів додаткові вимоги.
У першому розділі Кодексу викладені основні принципи етики та концеп-туальний підхід до їх дотримання, у другому - застосування концептуального підходу до їх дотримання в конкретних ситуаціях.
Перший розділ крім переліку основних прин-ципов професійної етики аудиторів містить загальне керівництво по їх дотриманню, яке аудитор дол-дружин застосовувати:
1) при виявленні загроз порушення основних принци-пов етики;
2) оцінці значущості виявлених загроз;
3) прийняття запобіжних заходів для усунення загроз чи зведенню їх до прийнятного рівня, при якому відпо-ветствие основним принципам етики не береться небез-ності.
До основних принципів етики, яких повинен дотримуватися ауді-тор, відносяться:
3) професійна компетентність і належна ретельність;
5) професійна поведінка.
1) чесність - аудитор повинен діяти відкрито і чесно у всіх професійних і ділових відносинах;
2) об'єктивність - аудитор не повинен допускати, щоб упередженість, конфлікт інтересів або інші особи впливали на об'єктивність його професійних суджень;
3) професійна компетентність - аудитор зобов'язаний постійно підтримувати свої знання та навички на рівні, що забезпечує надання клієнтам або аудиторської організації, в якій він робота-ет, кваліфікованих професійних послуг, заснованих на новітніх досягненнях практики і сучасному законодавстві;
4) Сумлінність - діяти сумлінно відповідно до застосовних професійними стандартами при оказа-ванні професійних послуг;
5) конфіденційність - аудитор повинен забезпечити конфіденційність інформації, отриманої в результа-ті професійних або ділових відносин, і не повинен розкривати цю інформацію третім особам, за винятком випадків, коли аудитор має законне чи професійне право або зобов'язаний розкрити таку інформацію;
6) професійна поведінка - аудитор повинен соблю-дати відповідні закони та нормативні акти і хаті-гать дій, які можуть дискредитувати аудиторську професію або є діями, які розумне і добре обізнане стороння особа, що володіє всією не обходимо інформацією, розцінить як негативно впливав-ющие на репутацію аудитора.
Аудитор в ході планування і проведення аудиту повинен проявляти професійний скептицизм і розуміти, що можуть існувати обставини, що тягнуть за собою істотне спотворення фінансової (бухгалтерської) звітності.
Прояв професійного скептицизму означає, що аудитор критично оцінює вагомість отриманих аудиторських доказів і уважно вивчає аудиторські докази, які суперечать будь-яким документам або заявами керівництва або ставлять під сумнів достовірність таких документів або заяв.
Сутність концептуального підходу полягає в тому, що йдуть-тва роботи аудитора можуть створювати загрози порушення основ-них принципів етики, і тому аудитор повинен іден-вать такі загрози і вживати відповідні дії в ставлення-ванні таких загроз.
Більшість загроз можна поділити на такі види:
а) загрози особистої зацікавленості. які можуть виникнути внаслідок фінансових або інших інтересів аудитора;
б) загрози самоконтролю. які можуть виникнути у випадках, якщо аудитор при формуванні судження вході виконання поточного заду-ня буде безапеляційно покладатися на судження, винесене раніше їм самим або іншим працівником аудиторської організації, або на ока-занние раніше їм або іншим працівником аудиторської організації послуги;
в) загрози заступництва. які можуть виникнути у випадках, коли, просуваючи якусь думку клієнта або аудиторської ор-ганізації, аудитор доходить до деякої межі, за якою його об'єктивність може бути поставлена під сумнів;
г) загрози близького знайомства. які можуть виникнути в ре-док тривалих і (або) тісних взаємин з клієнтом;
д) загрози шантажу у випадках загроз (реальних чи сприймаються як такі) ауді-тору намагаються перешкодити діяти об'єктивно.
У другому розділі кодексу наводяться приклади обставин, при яких можуть виникнути такі загрози.
Так, до погроз особистої зацікавленості відносяться:
1) фінансова зацікавленість в клієнті в учасника групи, яка виконує завдання, що забезпечує впевненість;
2) надмірна залежність аудиторської організації від загального розміру винагороди, одержуваного від одного клієнта.
У цьому ж розділі наводяться запобіжні заходи, які поділяються на такі три групи.
1) Загальні внутрішньофірмові запобіжні заходи - стиль керівництва аудиторською організацією, при якому підкреслюючи-ється важливість дотримання основних принципів етики, дисципл-Нарнії механізм.
2) Запобіжні заходи, що стосуються окремого заду-ня, - залучення до перевірки виконаної роботи аудитора, який не брав участі у виконанні завдання, який не забезпечує впевнений-ність, або звернення до нього для отримання необхідної консульта-ції, ротація керівного складу групи, яка виконує завдання .
3) Запобіжні заходи, закладені в системах і процеду-рах клієнта, - наявність у клієнта компетентних працівників, обла-дають досвідом і повноваженнями для прийняття управлінських ре-шений.