Принципи проведення аудиту

Загальні принципи, що регулюють аудит фінансової звітності, визначені як Міжнародним стандартом аудиту МСА 200, так і російським Федеральним правилом (стандартом) аудитор-ської діяльності № 1 «Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності».

Аудиторські організації в ході здійснення своєї діяль-ності зобов'язані дотримуватися і використовувати в якості основи для при-йняття рішень щодо всіх питань професійного характеру такі професійні етичні принципи: незалежність; чесність; об'єктивність; професійна компетентність; сумлінний-ність; конфіденційність; професійна поведінка.

Незалежність - це обов'язковість відсутності в аудитора при формуванні його думки фінансової, майнової, род-жавної або будь-якої іншої зацікавленості в справах прове-ряемая економічного суб'єкта, що перевищує відношення за договором на здійснення аудиторських послуг, а також будь-якої залежності від третіх осіб . Вимоги до аудитора в частині забезпе-чення незалежності і критерії того, що аудитор не є залежним, регламентуються нормативними документами по аудиторську діяльність, а також етичними кодексами аудиторів. Незалежність аудитора повинна забезпечуватися як за формальними ознаками, так і з точки зору фактичних обста-ятельств. Незалежність - ключ до довіри суспільства.

Чесність - це обов'язкова прихильність аудитора про-професійної боргу і проходження загальним нормам моралі.

Об'єктивність - це обов'язковість неупередженості, вільний і-пристрасності і неподвластности якого-небудь впливу при рас-смотрении будь-яких професійних питань і формуванні суджень, висновків і висновків.

Професійна компетентність - це обов'язковість вла-дення необхідним обсягом знань і навичок, що дозволяє аудитору кваліфіковано і якісно надавати професійно-ональних послуги. Аудиторська організація повинна залучати підготовлених, професійно компетентних фахівців і здійснювати контроль за якістю їх роботи для забезпечення кваліфікованого проведення аудиту.

Аудиторська організація не повинна надавати послуги, вихо-дящие за рамки професійної компетентності і межі її повноважень відповідно до наявними ліцензіями на осу-ществление аудиторської діяльності.

Сумлінність - це обов'язковість надання аудитором професійних послуг з належною ретельністю, уважний-ністю, оперативністю і належним використанням своїх здібностей. Принцип сумлінності передбачає Усерд-ве і відповідальне ставлення аудитора до своєї роботи, але не повинен трактуватися як гарантія безпомилковості в аудитор-ської діяльності.

Конфіденційність - це обов'язок аудиторів і аудитор-ських організацій забезпечувати збереження документів, получа-ваних або складають ними в ході аудиту, не передавати ці доку-менти або їх копії (як повністю, так і частково) яким би то не було третім особам і не розголошувати містяться в них відомостей-ня без згоди власника (керівника) економічного суб'єкта, за винятком випадків, передбачених законодавець-ними актами Російської Федерації. Принцип конфіденційна-ності повинен дотримуватися неухильно, незважаючи на те, що розголошення або поширення інформації про економічний суб'єкт не може завдати йому, за поданнями аудитора, мате-ріального чи іншого збитку. Дотримання принципу КОНФІДЕНЦ-ністю обов'язково незалежно від продовження або припинені-ня відносин з клієнтом і не має обмежень за часом.

Професійна поведінка - це дотримання пріоритету суспільних інтересів і обов'язок аудитора підтримувати високу репутацію своєї професії, утримуючись від вдосконалення-ності вчинків, не сумісних з наданням аудиторських послуг і здатних знизити повагу і довіру до професії аудитора, завдати шкоди її громадському іміджу.

Аудитор в ході планування і проведення аудиту повинен проявляти професійний скептицизм і розуміти, що можуть існувати обставини, що тягнуть за собою істотне спотворення фінансової (бухгалтерської) звітності.

Прояв професійного скептицизму означає. що аудитор критично оцінює вагомість отриманих аудиторських доказів і уважно вивчає аудиторські докази, які суперечать будь-яким документам або заявами керівництва або ставлять під сумнів достовірність таких доку-ментів або заяв. Професійний скептицизм слід проявляти в ході аудиту, щоб, зокрема, не випустити з уваги підозрілі обставини, не зробити невиправданих обоб-щений при підготовці висновків, не використовувати помилкові до-пущені при визначенні характеру, тимчасових рамок і обсягу аудиторських процедур, а також при оцінці їх результатів.

При плануванні та проведенні аудиту аудитор не повинен виходити з того, що управлінський персонал є безчесним, але не повинен припускати і беззастережної чесних-ності керівництва. Усні та письмові заяви керівництва не є для аудитора заміною необхідності отримати до статочно належні аудиторські докази для підготов-ки розумних висновків, на яких можна було б базувати аудиторський думку.

Схожі статті