«. Наша фірма надає ріелторські послуги. До нас приходить багато відвідувачів, яким ми пропонуємо чай, кава, цукерки і печиво. Чи можемо ми списати придбання зазначених продуктів? Якщо так, то за якою статтею? Якими документами ми можемо підтвердити такі витрати. »
Олена Хорошилова, бухгалтер ТОВ «Магістрат», м.Москва
Запропонувати очікують клієнтам чай, кава і простенькі частування стало вже правилом хорошого тону. Воно і зрозуміло - адже клієнт готовий платити гроші за послуги, що надаються організацією. Очікування ж доставляє йому незручність, яке потрібно хоч якось компенсувати. В результаті організація несе витрати на придбання продуктів, сервізів, серветок і т. П. Бухгалтера же в такій ситуації хвилює, чи можна врахувати ці витрати при оподаткуванні прибутку.
В Управлінні адміністрування податку на прибуток ФНС Росії повідомили, що ВРАХУВАТИ ТАКІ ВИТРАТИ для податку на прибуток НЕ МОЖНА:
- Витрати на придбання продуктів для відвідувачів не названі в переліку представницьких витрат. Відповідно врахувати подібні витрати при оподаткуванні прибутку не можна.
Незалежні ж експерти з таким підходом НЕ ПОГОДИЛИСЯ. Так, старший менеджер департаменту аудиту АКГ «Розвиток бізнес-систем» Юлія Мельникова запропонувала ДВА ВАРІАНТИ ОБЛІКУ витрат на частування відвідувачів:
- Вартість частування можна уявити як харчування співробітників. Тобто списати у витратах на оплату праці (п. 4 ст. 255 НК РФ). Для цього в колективному договорі треба зафіксувати обов'язок роботодавця забезпечувати співробітників полуденками або перерахованими продуктами. Звичайно, тут є частка ризику. Податківці можуть спробувати визнати витрати на харчування доходами співробітників. І включити такі доходи в базу «зарплатних» податків. Але тут організацію підтримає Президія ВАС РФ. Справа в тому, що в даному випадку неможливо порахувати з'їдене і випите кожним. Тобто визначити розмір доходу кожного співробітника (п. 8 інформаційного листа від 21.06.99 № 42).
Другий варіант - віднесення витрат на чай, каву та печиво до представницьких (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В цьому випадку для обґрунтування витрат знадобиться наказ керівництва фірми про придбання товарів із зазначенням мети. Наприклад, для проведення презентацій і офіційних прийомів. Тут треба враховувати, що представницькі витрати включаються до складу інших витрат протягом звітного періоду в межах 4 відсотків від витрат організації на оплату праці за цей період. Тому якщо фірма невелика або веде свою діяльність недавно, а представницькі витрати займають важливу рядок витрат, то краще перший варіант.
ІНША ПІДХІД запропонував директор ТОВ «ЮВК-Аудит» Юрій Кольцов:
- За НК РФ представницькі витрати повинні бути пов'язані з офіційним прийомом та обслуговуванням представників інших організацій, що беруть участь в переговорах, з метою встановлення і підтримки співпраці (ст. 264 НК РФ). Зрозуміло, що серед відвідувачів ріелторської компанії переважна кількість становитимуть фізичні особи, а не представники інших організацій. Так що під визначення представницьких ці витрати потрапляють не завжди.
Обгрунтувати ці витрати можна наказом по організації про порядок обслуговування клієнтів. Там можна написати, наприклад, що до початку переговорів менеджер, який проводить зустріч, зобов'язаний в цілях встановлення довірчих відносин запропонувати клієнту чашку чаю (кави, інших напоїв), цукерки, печиво. Такий же обов'язок виникає, якщо переговори тривають більше години. Факт витрачання продуктів будуть підтверджувати щотижневі або щомісячні звіти про кількість обслужених клієнтів і кількості витрачених продуктів.
Зрозуміло, що податкові органи не будуть вітати таку статтю витрат. Одним з доводів інспекторів може стати відсутність укладених угод в періоді здійснення витрат. Тому в названому наказі слід передбачити, що пригощаються не тільки ті особи, з якими укладаються угоди, а й клієнти по вже укладених операціях, а також потенційні клієнти. Нарешті, кількість проведених переговорів з клієнтами має бути пропорційно кількості з'їденого і випитого.
Матеріал підготувала Марія Щербакова, експерт «УНП»