При проведенні аудиту варто дотримуватися певної програми, якщо ви бажаєте отримати відмінні результати по виявленню недоліків в роботі підприємства. Розглянемо, якою схемою потрібно слідувати.
Аудиторська перевірка - процедура, без проведення якої неможливо гарантувати, що звітність компанії є повною і складеної відповідно до законодавчих вимог, а облік - повноцінним.
Але для здійснення аудиту варто скласти програму - розпланувати свої дії. З'ясуємо всі нюанси докладніше.
Важливо розуміти не тільки, що собою являє аудиторська перевірка і програма по її проведенню, але і знати основні поняття, з якими вам доведеться стикатися в ході аудиту.
Адже це важливий момент, без якого буде мінімізовано складнощі, що виникають в процесі.
необхідні терміни
Аудит - перевірка, за підсумками якої можна висловити незалежну думку про діяльність підприємства - про правдивість і достовірності, а також повноти звітності, правильності ведення обліку.
Проводиться аудиторськими організаціями, які є членами СРА. Аудитором вважають особа, що має кваліфікаційний атестат і також входить до складу СРА.
СРА - некомерційне підприємства, що створюється на умовах членства, щоб забезпечити умови виконання аудиторських заходів.
Поняття, з якими ви зіткнетеся при проведенні процедури:
- аудиторські висновки;
- істотність і рівень суттєвості;
- аудиторські ризики;
- вибіркова перевірка;
- аудиторські докази;
- аудиторська процедура;
- система внутрішнього контролю.
Програма аудиту - це один або кілька аудитів, що заплановані в конкретні терміни і спрямовані на досягнення певної мети. При складанні програми плануються дії, організовується перевірка і т. Д.
Їх функції
Перевіряється звітність підприємства - чи відповідають форми тим, що були затверджені на законодавчому рівні, чи правильно оформлені звіти, чи правильно ведеться бухоблік, який стан внутрішнього контролю
Аналізуються фінансові звіти та фінансові прогнози, виробляється ряд рекомендацій. Варто оцінити фінансове становище компанії і розглянути перспективи її розвитку
Виявляються консультації з питань щодо обліку, обкладення податками, підготовки декларацій, фінансових звітів і т. Д. Аудиторська організація здійснюється перевірку і дає рекомендації щодо загального керівництва, управління фінансами, кадрами і їх підготовки та ін.
Аудитор відповідно до договору надає послуги бухгалтера. Вони можуть зайнятися налагодженням обліку, впровадженням передових форм і методів, складати звіти і декларації про прибуток, вести облік. Але в такому випадку аудиторська перевірка повинна проводитися іншими незалежними фахівцями
діючі нормативи
Є ряд нормативних актів, на які можна посилатися:
Принципи проведення аудиту
Розглянемо програму з аудиту фінансової звітності. Визначимо основну специфіку проведення процедури.
Фундаментальні принципи перевірок:
- чесність;
- об'єктивність;
- ретельність;
- незалежність;
- конфіденційний характер;
- регламентує документація.
застосовувана методика
Методи фінансового контролю, що застосовуються при перевірках:
Відповідно до рівня охоплення перевіряється інформації
Суцільний, вибірковий, комбінований аудит
З урахуванням методів проведення аудиту
Документальний або камеральний аудит, фактичний
При суцільній перевірці вивчають первинні документи, регістри обліку, бухгалтерську звітність. Вибіркова передбачає розгляд певних областей діяльності.
Документальний аудит заснований на вивченні первинної та зведеної документації, фінансових та податкових звітів. Але при цьому не проводиться інвентаризація. усні опитування.
Його проводять, не виїжджаючи на фірму замовника, на відміну від фактичної перевірки:
Важливий елемент методології - процес отримання аудиторських доказів. Обов'язково здійснення:
Розглядаються записи, документи і матеріальні активи
Вивчається процес або процедура, що виконується іншою особою - підрахунків матеріальних цінностей, контрольної процедури
Який дозволяє отримати дані в рамках і за рамками суб'єктів
Відповіді на запити про дані, що є в записах бухгалтерії
Перевіряється, точні чи арифметичні розрахунки в первинної документації та записах бухгалтерії
До документальним аудиторським доказам відносять:
- докази, що створювалися третьою особою і знаходяться у нього;
- докази, створені третьою особою, але знаходяться у підприємства, що перевіряється;
- докази, які створило підприємство, і вони знаходяться у нього.
Складання договору
Договір про здійснення аудиторської перевірки - основний документ, яким може засвідчити домовленість замовника і виконавця (аудитора) про проведення процедури.
Спочатку сторони зобов'язані обмінятися листами, після чого складають контракт відповідно до вимог законодавчих положень.
Має місце відображення:
- предмета договору (назви послуги, цілі, масштаби);
- зобов'язань кожної сторони;
- правил, відповідно до яких здається і береться робота;
- термінів здійснення аудиту;
- ціни;
- особливих умов, що були обумовлені сторонами (ймовірність того, що аудитор не виявить істотні помилки, умови, коли договір буде продовжений, правила, відповідно до яких варто вирішувати суперечки і т. д.);
- реквізити кожної сторони.
При наявності договору буде гарантовано надання послуг з боку виконавця, і їх оплати - з боку замовника.
При підготовці договору варто спиратися на норми, прописані в ФЗ № 119.
документування процедури
При проведенні аудиту всі дії варто документувати. Робоча документація представлена:
- планом і програмою здійснення процедури;
- описами процесів і результату;
- поясненнями, поясненнями і заявами економічних суб'єктів;
- копіями документації аудируемого підприємства;
- описами систем внутрішнього контролю і організації бухобліку компанії;
- аналітичної документацією аудиторської фірми;
- іншими документами.
Робочу документацію створює аудитор, що здійснює перевірку. Вона також може бути отримана від компанії, в якій проводиться аудит, або від третьої особи.
- характер перевірки;
- складність роботи компанії;
- стан бухобліку підприємства;
- надійність системи внутрішнього контролю фірми;
- рівень керівництва і контролю роботи співробітників аудиторської фірми при виконанні певної процедури.
Форма робочих документів повинна розроблятися аудитором, якщо акти, що регулюють його діяльність, не мають приписів за такими формами.
Робочі документи - власність аудиторської фірми. Але варто пам'ятати, що всі дані, що представлені в документах, є конфіденційними.
У робочих документах повинні міститися дані, яких буде достатньо, щоб:
- скласти аудиторський висновок;
- підтвердити факт того, що перевірка проводилася відповідно до нормативної документації;
- спланувати аудит підприємства.
Документи готують своєчасно. На момент надання аудиторських висновків робочі документи повинні бути оформлені. Їх здають на папері або в електронному форматі.
Всі бланки після проведення аудиту варто передати в архів аудиторської фірми. Документи зберігають в укомплектованих папках, що заводяться для кожної перевірки. Термін зберігання - 5 років.
Приклад на підприємстві
Розглянемо на прикладі, як здійснюється перевірка на фірмі. Спочатку сторони складають договір (відзначимо, що аудит є ініціативним).
Підставою для цього служить лист, в якому відображено згоду аудиторської компанії на проведення аудиторської перевірки.