Встановлено порядок звітності фізичних осіб про операції з використанням зарубіжних рахунків
Терміни та порядок подання звітів
Звіт може подаватися як в електронному вигляді через особистий кабінет платника податків, так і на паперовому носії (особисто або через представника, або рекомендованим поштовим відправленням).
У загальному випадку не передбачено обов'язку подавати разом зі звітом будь-які документальні підтвердження. Однак на підставі ч. 5 ст. 23 закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» податковий орган як агент валютного контролю мають право додатково вимагати такі документи, а для документів на іноземній мові - завірений переклад. Практичні складності можуть виникнути, якщо податковий орган зажадає завірений переклад витягу з банківського рахунку. Оскільки в більшості випадків банківські виписки не завіряються ні підписом, ні печаткою банку, на практиці російські нотаріуси не визнають таку виписку документом і відмовляються завіряти її переклад. Для виконання вимоги може знадобитися виготовлення копії, завіреної нотаріусом в країні за місцем знаходження банку, її легалізація (або проставлення апостиля) і подальше завірення перекладу російським нотаріусом.
Виходячи з формулювання і сенсу положень закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» рахунки-депо, відкриті в іноземних банках для обліку цінних паперів, не потрапляють в сферу регулювання Правил і не вимагають подання звіту. Однак не виключено, що для цілей валютного контролю положення закону будуть трактуватися розширено.
Формально за межами дії Правил залишаються і т.зв. брокерські рахунки. При цьому слід розуміти, що юридичними власниками таких рахунків є самі брокери, а не клієнти, чиї кошти знаходяться на цих рахунках.
У разі неподання звіту чи іншого порушення порядку подання звіту, наприклад, коли в звіт включені недостовірні відомості, розмір штрафу становить від 2 000 до 3 000 рублів. За повторне порушення встановлено штраф у розмірі 20 000 рублів.
За запізнення при поданні звіту розмір штрафу залежить від тривалості прострочення: від 300-500 рублів (за порушення терміну подання звітності на термін до 10 днів) до 3 000 рублів (за прострочення, що перевищує 30 днів).
Аналогічні заходи відповідальності застосовуються і за неподання (або затримку в поданні) підтверджують банківських документів.
Нехтування обов'язком щодо повідомлення податкових органів про відкриття (закриття) рахунку в закордонному банку або про зміну його реквізитів може спричинити накладення штрафу в розмірі від 4 000 до 5 000 рублів. Затримка при подачі повідомлення, а також недотримання форми повідомлення карається штрафом від 1 000 до 1 500 рублів.
Строк давності притягнення до адміністративної відповідальності за вказані вище порушення становить 1 рік з моменту вчинення порушення. З ініціативи Уряду РФ зараз розглядається законопроект, який передбачає збільшення цього терміну до 2 років.
Розширення переліку дозволений Законом надходжень на закордонні рахунки
- у вигляді процентного (купонного) доходу за зовнішніми цінних паперів
- у вигляді інших доходів від зовнішніх цінних паперів, в тому числі дивіденди, виплати за облігаціями, векселями, виплати від зменшення статутного капіталу.
Таким чином, при інвестиціях в зовнішні цінні папери російські фізичні особи мають право отримувати на свої закордонні рахунки поточні доходи, а також виплати в разі виведення капіталу при погашенні облігацій і акцій.
На практиці, однак, приватні інвестори рідко тримають папери до їх погашення. Активне управління власним портфелем передбачає можливість швидко перерозподіляти кошти, продаючи одні папери і набуваючи інші. Діючі правила закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» зобов'язують приватного інвестора зараховувати кошти від продажу цінних паперів тільки на свій рахунок в уповноваженому російському банку.
Крім власного управління портфелем і передачею його в довірче управління у інвестора є можливість вдатися до послуг брокера. Відносини з брокером припускають, як правило, що фізична особа переказує кошти на рахунок брокера. В цьому випадку кошти від продажу цінних паперів також зараховуються на рахунок брокера і надалі переводяться клієнту. Строго кажучи, такий переклад на користь фізичної особи-резидента не може бути прирівняний до отримання доходу від довірчого керуючого і, отже, зарахований на рахунок інвестора в закордонному банку.
На більш безпечним варіантом репатріації капіталу представляється переклад цінних паперів на рахунок-депо в уповноваженому російському банку. В цьому випадку відсутній рух грошових коштів, що підпадає під дію режиму для рахунків в іноземних банках.
Слід враховувати, що зарахування грошових коштів на закордонний рахунок, якщо така операція прямо не передбачена законом, карається адміністративним штрафом, розмір якого носить фактично конфіскаційних характер і становить від 75% до 100% суми самої операції.
висновки та рекомендації
При використанні рахунків в іноземних банках фізичним особам слід звернути увагу на наступні обов'язки і обмеження:
При реструктурування бізнесу в світлі нових податкових правил про КІК, в першу чергу при ліквідації КІК, слід враховувати обмеження валютного характеру. Жорсткість санкцій, встановлених Кодексом про адміністративні правопорушення за порушення правил валютного контролю, може значущість перевищувати податкові наслідки.