2.Порядок І ТЕРМІНИ СПЛАТИ, ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
Відповідно до ст. 363 НК РФ сплата податку здійснюється за місцем знаходження транспортного засобу. Згідно ст. 83 НК РФ місцем знаходження зізнається:
1) для морських, річкових і повітряних транспортних засобів - місце знаходження (проживання) власника майна;
2) для інших транспортних засобів - місце (порт) приписки або місце державної реєстрації, а при відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна.
НК РФ не містить докладного переліку умов, що становлять порядок сплати податку. Сплата податку може проводитися разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому актами законодавства про податки і збори (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Здається, що під іншим порядком мається на увазі внесення податку авансовими платежами.
Порядок обчислення суми податку і сум авансових платежів з податку
У відповідності з Податковим Кодексом РФ:
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного суднового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.
Відомості подаються органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, за формами, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Порядок і терміни сплати податку і авансових платежів з податку
Сплата податку та авансових платежів з податку здійснюється платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації.
Протягом податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів Російської Федерації не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують суму податку, обчислену в порядку, описаному вище.
Платники податків, які є фізичними особами, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
Повідомлення про сплату транспортного податку у вигляді заповненої квитанції податкова інспекція направляє власнику транспортного засобу поштою рекомендованим листом. Власник транспортного засобу зобов'язаний заплатити цей податок протягом 30 днів з моменту отримання зазначеного повідомлення.
Однак, податок вважається регіональним, тому кожен суб'єкт Федерації вільний вводити особливі розпорядження. Так, в Москві через великої кількості автомобілістів і недостатнього штату податкових агентів деякі водії вже другий рік не отримували рекомендованого листа. Власник ТЗ повинен самостійно з'явитися до податкової інспекції і отримати квитанцію для оплати у відділенні Ощадбанку. Але руки, як зазвичай, «доходять» не у всіх.
В результаті, виплати по транспортному податку становлять лише 50% від передбачуваних сум. Це наштовхує уряд на думку повернуться до старої схеми, коли квитанція про оплату транспортного податку була необхідна для проходження державного технічного огляду.
2.7 ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ, ЯК ФАКУЛЬТАТИВНИЙ ЕЛЕМЕНТ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
РОЗДІЛ 3. ПОДАТКОВІ СПОРИ З ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
Як відомо, тексти Податкового кодексу і нормативних актів про транспортний податок сповнені суперечностей і неясностей. Частина друга НК РФ була прийнята надзвичайно сирої і недопрацьованою. Як показав час, це розуміє і сам законодавець, неодноразово коригувалися більшу частину статей другої частини НК РФ. Незважаючи на те, що знову прийнятими нормативними актами було виправлено більшість помилок і недоліків, в тексті НК РФ їх залишилася значна кількість.
На сьогоднішній момент тільки професійне системне тлумачення тексту НК РФ може допомогти практикуючому бухгалтеру, юристу, керівнику підприємства, простому платнику податків при вирішенні заплутаних законодавчих колізій.
До уваги представлена судова практика з вирішення спорів про транспортний податок.
У разі несплати або неповної сплати сум авансового платежу з транспортного податку відповідальність, передбачена п. 1 ст. 122 Податкового Кодексу РФ, не може бути застосована.
Невиконання юридичною особою обов'язки по реєстрації транспортних засобів не може бути підставою для донарахування йому транспортного податку.
Порушення обов'язку подання декларації за авансовими платежами, передбаченої законом суб'єкта про транспортний податок, тягне настання відповідальності за неподання платником податків податкової декларації до податкового органу за місцем обліку в термін, встановлений законодавством про податки і збори, відповідно до ст. 119 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з усього вищесказаного можна зробити наступні висновки:
1. Транспортний податок статтею 14 НК РФ віднесений до числа регіональних податків. Він встановлюється Податковим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію відповідно до Податковим Кодексом законами суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни його сплати.
2.Налогоплательщікі податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК РФ.
3.Об'ект оподаткування відповідно до чинного законодавства є транспортні засоби, в тому числі водні і повітряні, зареєстровані в установленому порядку.
4. Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу і залежить від його виду (ст.359 Податкового кодексу РФ). У зв'язку з різнорідністю об'єктів оподаткування Податковий кодекс РФ передбачає різний порядок визначення податкової бази з транспортного податку.
Форма сплати податку встановлена Податковим кодексом РФ і не може змінюватися регіональним законодавством.
6. Оподаткування транспортних засобів проводиться за податковими ставками, встановленими законодавчим (представницьким) органом державної влади суб'єкта Російської Федерації (але не вище встановлених п.2 ст.361 Податкового кодексу РФ).
7. Відповідно до ст. 363 НК РФ сплата податку здійснюється за місцем знаходження транспортного засобу. НК РФ не містить докладного переліку умов, що становлять порядок сплати податку. Сплата податку може проводитися разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому актами законодавства про податки і збори (п. 1 ст. 58 НК РФ).
9. Текст НК РФ і НПА РФ сповнені суперечностей і неясностей, в зв'язку з чим виникає багато суперечок з приводу транспортного податку.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
3. Про порядок реєстрації транспортних засобів: Наказ МВС Росії від 26.11.96 № 624.
7. Про дорожніх транспортних фондах РРФСР. Закон.