Чи вправі підприємство не застосовувати пільгову ставку ЄСП, якщо всі умови для регресії виконуються? З відповіддю на це питання податкові працівники довго не могли визначитися.
Щоб фірма могла використовувати знижені ставки ЄСП, бухгалтер повинен щомісяця розраховувати якийсь середній показник. Як це робиться, розписано в пункті 2 статті 241 Податкового кодексу. Там же і сказано, що, якщо цей показник менше 2500 рублів, фірма повинна платити соцналог за максимальною ставкою. Іншими словами, право на застосування регресії виникає, коли сума виплат в середньому на працівника перевищить встановлений кордон (2500 рублів).
Але ні для кого не секрет, що розрахунок звітного показника досить трудомісткий. Та й витрачати на нього час, якщо зарплата видається «в конвертах», не завжди хочеться. Ось і замислюється бухгалтер про те, чи може він від такого «подарунка» держави відмовитися, навіть якщо виконання встановлених умов наявності.
При прочитанні 241-ї статті кодексу виходить, що використовувати чи ні знижені ставки податку, фірма повинна вирішувати на свій розсуд. Звідси-то і починається довгий суперечка про те, що ж таке регресивна шкала ставок ЄСП - право чи обов'язок.
Роз'яснюємо право - отримуємо обов'язок
Як видно з тексту листа, податкові фахівці не вдавалися в такі тонкощі, як значення слова «право». Вони підтвердили, що застосування регресії є правом фірми. Але в той же час вказали, що скористатися цим правом фірма зобов'язана.
Цікаво дізнатися, чому ж працівники МНС так ратують за використання фірмами знижених ставок. Невже по доброті душевній вони вирішили оберігати накопичення комерсантів? Не тут то було.
У приватних роз'ясненнях податкових фахівців нам відкрилася істина. Наприклад, з цього питання висловився радник податкової служби II рангу С.В. Розгляну. Він зазначив, що застосовувати регресивну шкалу ставок фірма зобов'язана. Адже якщо ви відмовитеся від знижених ставок ЄСП, податок буде нарахований в підвищеному розмірі. У свою чергу це завищить витрати, що зменшують податок на прибуток. Нагадаємо, що суму ЄСП враховують як інші витрати (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А це, як ви розумієте, загрожує претензіями податкових інспекторів.
Такі ж аргументи привела і Г.В. Лазарева, заступник начальника відділу оподаткування прибутку УМНС по м Москві. Вона підкреслила, якщо фірма має право на знижену ставку податку, застосовувати її вона повинна незалежно від свого бажання. Адже через переплати ЄСП може статися заниження податку на прибуток. А це в свою чергу призведе до донарахування податку, штрафів і пені.
Тепер все стає зрозуміло. Очевидно, що податкові працівники переживали так не через втрачених фірмами вигод. Їх занепокоєння було викликано нічим іншим як турботою про поповнення бюджету.
Тривав б цей спір і далі, якби з цього питання в МНС остаточно не сформувалася думка. Нещодавно вони нарешті визнали, що застосування регресивної шкали ставок податку є правом, а не обов'язком.
Більш того, податківці послалися на статтю 56 Податкового кодексу. Тобто фактично вони визнали, що регресивна шкала ставок ЄСП є нічим іншим як пільгою. А чинне податкове законодавство дозволяє фірмі від використання пільг відмовитися (п. 2 ст. 56 НК РФ).
Р. Ярошенко, податковий юрист
У сільському господарстві велике значення має ефективне використання земель. З урахуванням недостатньо сприятливого для розведення сільськогосподарських культур клімату нашої країни важливо ефективно використовувати вже освоєні ділянки. При цьому застосовуються різні методи стимулювання власників земельних ділянок для роботи на них, в тому числі податкове регулювання.
Які витрати на відрядження за кордон можна врахувати при розрахунку оподатковуваної бази з податку на прибуток? На яку дату здійснюється перерахунок на рублі витрат, понесених в іноземній валюті? Від чого залежить розмір добових і як правильно його визначити? Про все це ви дізнаєтесь з даного матеріалу.
Податковий кодекс дозволяє організаціям враховувати з метою оподаткування витрати на відшкодування працівникам витрат на сплату відсотків за позиками # 40; кредитах # 41; на придбання # 40; будівництво # 41; житла. Якими документами працівник повинен підтвердити факт несення даних витрат? Чи потрібно нараховувати страхові внески і ПДФО на суми цієї компенсації?
Частку в статутному капіталі російської організації, зареєстрованої в Республіці Крим, продав громадянин, який не є резидентом РФ. Як цей продаж обкладається ПДФО?