Ось і закінчується черговий податковий період. Скоро нам належить знову відзвітувати про виконану роботу. Сьогодні я хочу поговорити про «вмененке», а точніше про те, як розрахувати фізичний показник для заповнення декларації, організаціям та ВП, що надають послуги громадського харчування. Загалом, спробую відповісти на питання: як визначити площу залу обслуговування відвідувачів з метою ЕНВД.
Що являє собою площу залу обслуговування відвідувачів?
На це питання ми можемо знайти відповідь в Податковому Кодексі, а точніше в ст.346.27. Серед основних понять знаходимо термін «площа залу обслуговування відвідувачів» і його визначення: «площа спеціально обладнаних приміщень (відкритих майданчиків) об'єкта організації громадського харчування, призначених для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів і (або) покупних товарів, а також для проведення дозвілля , яка визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів ».
Наявність документів на площу, яка використовується у підприємницькій діяльності, безумовно, важливо. Але податківці вважають, що їх відсутність - це не привід не платити податок.
Крім правовстановлюючих документів, в яких фігурує площа, її можна визначити і на підставі інвентаризаційних актів.
Які площі не є фізичним показником «площа залу обслуговування відвідувачів»?
В ідеалі буде, якщо всі площі за видами будуть позначені в правовстановлюючих та інвентаризаційних документах. Тобто, на плані приміщення будуть чітко зазначені межі площ, задіяних під, кухню, гардероб та інші підсобні приміщення. Так як ці місця мають іншу цільову спрямованість, то вони не є фізичним показником. В іншому випадку доведеться платити за все.
В одній з правових систем мені попадався відповідь фахівця-експерта Мінфіну відділу по спеціальним податковим режимам. Ситуація була наступна: в кафе в залі обслуговування були встановлені додаткові вітрини, перепланування приміщення не здійснювалася. Підприємця цікавило питання: чи потрібно враховувати при розрахунку фізичного показника площа, яку займає цими вітринами. Експерт, спираючись на статті 346.27 і 346.26. а також на гл. 26.3 НК РФ виніс наступний вердикт: якби в правовстановлюючих та інвентаризаційних документах були позначені площі, займані вітринами, вони б не увійшли в розрахунок. Ну а в даному випадку вони належать площі залу обслуговування.
У багатьох ресторанах, барах і кафе існують окремі майданчики, призначені для проведення розважальних програм, музичного супроводу, і інших заходів. Якщо вони якось відокремлені (подіум, огорожу, яка примикає площа), то їх площа не входить до складу залу обслуговування відвідувачів, а, отже, і не враховується при розрахунку податку.
Як правильно оформити зміну площі залу обслуговування?
У цьому ж документі зазначено, що при зміні величини фізичного показника враховувати нововведення необхідно з початку того місяця, в якому воно відбулося.
Правда, якщо розглянути судову практику, то можна знайти іншу думку. ФАС вважає, що отримувати новий технічний або кадастровий паспорт не обов'язково. Досить обійтися новим договором оренди, актами про перепланування, планами та іншими документами, що підтверджують, що фактично використовується менша площа.