Відповідно до статті 254 НК до матеріальних витрат відносяться такі витрати:
1) на придбання сировини і (або) матеріалів, використовуваних при виконанні робіт, наданні послуг і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виконанні робіт, наданні послуг;
2) на придбання матеріалів і товарів (включаючи передпродажну підготовку) і на інші виробничі та господарські потреби;
3) на придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту, передбачених законодавством Російської Федерації, і іншого майна, що не є амортизируемим майном. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру введення його в експлуатацію;
4) на придбання палива, води, енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, опалення будівель;
5) на придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділами платника податків. До робіт (послуг) виробничого характеру належать виконання окремих операцій з виробництва (виготовлення) продукції, виконання робіт, надання послуг, обробці сировини (матеріалів), контроль за дотриманням встановлених технологічних процесів, технічне обслуговування основних засобів та інші подібні роботи. До робіт (послуг) виробничого характеру також належать транспортні послуги сторонніх організацій (включаючи індивідуальних підприємців) і (або) структурних підрозділів самого платника податків з перевезень вантажів усередині організації, зокрема переміщення сировини (матеріалів), інструментів, деталей, заготовок, інших видів вантажів з базисного (центрального) складу в цехи (відділення) і доставка готової продукції відповідно до умов договорів (контрактів);
Сума матеріальних витрат зменшується на вартість зворотних відходів - матеріальні ресурси, які можуть бути використані повторно.
У складі витрат на матеріали відображається вартість всіх витрачених при технічному обслуговуванні рухомого складу та інших технічних засобів і пристроїв покупних матеріалів (обтиральних, мастильних, лакофарбових, ізоляційних, електротехнічних, кріпильних матеріалів, різних мінеральних і органічних масел), запасних частин для ремонту рухомого складу і інших технічних засобів, автомобільних шин, палива, води, енергії всіх видів.
У витрати на матеріали включаються так само суми погашення зносу інструментів, інвентарю та обладнання, що відносяться до малоцінних та швидкозношуваних предметів і суми погашення зносу безкоштовно видається спецодягу.
- витрати на ремонт обладнання приймається приблизно 5% від його вартості.
- витрати на ремонт будівлі Срем.зд. приймають рівними 2% від його вартості.
- витрати на охорону праці Рохр.тр. можна приймати рівними 700 рублів на одного працюючого.
Наприклад, в СЦ згідно штатного розкладу планується 5 ставок на посаді слюсар (1 ставка - 1 працівник при 40 годинному робочому тижні) з окладом 15.000 руб. Витрати на оплату праці (РЗ / п) слюсарів розраховуються:
де Кст - кількість ставок; Стзп - ставка заробітної плати (розмір окладу); СВ - страхові внески.
СВ = ЗПнач х 0,3 (23)
Таким чином, витрати на оплату праці слюсарів складуть в місяць:
97500 = 5 х 15000 + 75000 х 0,3
Аналогічно плануються витрати на оплату праці інших працівників з урахуванням форми оплати праці і прийнятих ставок його оплати.
Середня заробітна плата (З / Пср) рассчітвается по середньої арифметичній виваженої:
де: ЗПобщ - загальна нарахована заробітна по всім працівникам; СЧП - середньооблікова чисельність працівників.
Витрати на амортизацію розраховуються відповідно до статті 256 НК. Амортизируемим майном визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які перебувають у платника податків на праві власності (якщо інше не передбачено цим розділом), використовуються ним для отримання прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю більше 40.000 рублів.
Амортизація нараховується з урахуванням первісної вартості основних фондів і способу нарахування: лінійний; спосіб зменшуваного залишку; за сумою числі років терміну корисного використання; пропорційно обсягу виробленої продукції.
При використанні способу зменшуваного залишку коефіцієнт прискорення для активної частини основних засобів приймати 1,2 - при експлуатації в одну зміну; 1,5 - при роботі в 2 зміни; не більше 2 - при цілодобовому режимі роботи.
Інші витрати включають інші витрати, які не ввійшли ні в один з попередніх елементів витрат. До них можна віднести:
- представницькі витрати та ін.
Перші два пункти плануються за фактичними тарифами, прописаним в договорі з орендодавцем, оператором зв'язку або провайдером. Решту витрат плануються в обсязі не більше 5% від матеріальних витрат або витрат на оплату праці.