Ставка ЄСВ для ФОП на загальній системі, згідно з п.11 ст.8 Закону «Про ЄСВ», становить 34,7% бази нарахування.
Мінімальний страховий внесок за певний місяць дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на місяць помноженої на 34,7% (ставка ЄСВ для підприємця).
Тобто маємо наступну ситуацію:
- Якщо чистий дохід за місяць становить 0 або підприємець має збитки, то ЄСВ 0.
- Якщо чистий дохід за місяць становить від 0 до мінімальної заробітної плати, то ЄСВ дорівнює мінімального страхового платежу, тобто розмір мінімальної заробітної плати за цей місяць множимо на 34,7%.
- Якщо чистий дохід за місяць дорівнює від розміру мінімальної заробітної плати до розміру максимальної величини бази нарахування, то ЄСВ розраховується як 34,7% від чистого доходу.
- Якщо чистий дохід за місяць більш ніж максимальна величина бази нарахування, то ЄСВ становить 34,7% від розміру максимальної величини бази нарахування.
Віднесення авансових ЄСВ до витрат
Чи варто розділяти авансовий внесок з ЄСВ на три платежі?
Чи можна віднести до витрат ЄСВ, сплачений за результатами року?
Така позиція ґрунтується на тому, що витрати і доходи підприємця на загальній системі оподаткування формуються за касовим методом. Також, витрати повинні бути прямо пов'язані з отриманням доходу. Різниця ЄСВ, яку підприємець сплачує за результатами року стосується отриманого доходу, однак, якщо вона виплачується в наступному році, її ніяк не можна віднести до витрат попереднього. З такою позицією, звичайно, можна посперечатися.
Як враховуються авансові внески при остаточному розрахунку?
На деяких бухгалтерських форумах пишуть про позицію місцевих Пенсійних фондів, згідно з якою для визначення бази нарахування ЄСВ, авансові внески, сплачені протягом року слід знімати з витрат. Тобто, в цьому випадку, базою нарахування ЄСВ буде не чистий дохід, в якому «сидять» витрати по ЄСВ, а чистий дохід збільшений на розмір таких витрат.
Показники чистого доходу і збитків будемо брати зі статті про заповнення річної декларації для підприємця на загальній системі оподаткування. Авансові платежі, які ФОП заплатив за рік складають 10 000 грн.