Формула розрахунку податку на транспортні засоби юридичних осіб включає в себе підвищують або понижуючі коефіцієнти. Залежно від регіону можлива ставка може бути вище або нижче по відношенню до стандартних величин, зазначених у п. 1 ст. 361 Податкового кодексу Російської Федерації.
Варто відзначити, що в п. 2 ст. 361 Податкового кодексу РФ вказується, що базові ставки в суб'єктах РФ не можуть бути вище більш ніж в 10 разів.
До автомобілів, вартість яких понад 3 млн. Рублів, застосовуються підвищені коефіцієнти. Дізнатися їх можна вивчивши п. 2 ст. 362 НК РФ. Величина коефіцієнта буде залежати не тільки від ціни транспортного засобу, але і терміну використання після випуску. Вартість елітних транспортних засобів змінюється щороку, з оновленнями можна ознайомитися на офіційному сайті Мінпромторгу.
Відповідно до п. 5 ст. 83 НК РФ місцем для подання декларацій та сплати транспортного податку щодо автомототехники і повітряних ТЗ вважається місце реєстрації самого платника податків.
Як розрахувати транспортний податок для юридичних осіб
- Наземний транспорт: легкові та вантажні автомобілі, автобуси, мотоцикли, моторолери, транспорт на пневматичному і гусеничному ходу, самохідні машини;
- Повітряний транспорт: вертольоти і літаки;
- Водний транспорт: теплоходи, яхти, парусні судна, катери, моторні човни, гідроцикли, буксирувані суду;
- Зимовий транспорт: снігоходи, мотосани.
Будь-який засіб пересування. передбачене реєстром НК РФ, обкладається транспортним податком незалежно, де і як воно пересувається.
Юридичні особи сплачують податок на транспортні засоби тільки ті, які зареєстровані на юр. особа в законному порядку.
Відповідно до ст. 358 НК РФ не обкладаються податком наступні транспортні засоби:
Транспортний податок є регіональним платежем. Тобто ставки, особливості розрахунку і сплати регулюють суб'єкти РФ.
Життєві ситуації, передбачені НК РФ
Трапляються ситуації, коли власник транспортного засобу звільняється повністю або частково від сплати податку ТЗ. Всі вони, як правило, не залежать від власника засобу, і пов'язані з неправомірними діями третіх осіб.
Якщо угон підтверджений органами поліції і офіційно зареєстрований, власник ТЗ звільняється від сплати збору на період часу, протягом якого він не користується транспортом. У разі повернення автомобіля власнику при пред'явленні документів, що підтверджують викрадення, власнику нараховується податковий збір за звітний період за винятком місяців, коли ТС було в угоні.
У разі якщо власник не надає документів про викрадення. виданих ОВС податковим органам, оплачувати збір доведеться в повній мірі за весь звітний період.
Податкова база транспортного податку
База для розрахунку податку визначається окремо по кожному транспорту.
Базою для податку може бути:
- Потужність двигуна в л.с .. яка застосовується для транспорту з двигуном, за винятком повітряних з реактивними двигунами;
- Валова місткість в реєстрових тоннах - для водного буксирі транспорту;
- Паспортна статистична тяга реактивного двигуна в кілограмах сили - для повітряного транспорту з реактивним двигуном;
- Одиниця транспортного засобу - для інших водних і повітряних видів транспорту.
Потужність двигуна обумовлюється на основі тих. паспорта, що додається до засобу пересування. У випадках, коли потужність не вказана в паспорті, її визначають спеціальної експертизою на підставі ст. 95 НК РФ.
Для розрахунку податку на транспорт потужність двигуна вираховується виключно в кінських силах. Іноді в технічному паспорті вказується потужність - кВт, для розрахунку податку її необхідно перевести в кінські сили за допомогою формули: Л.С = кВт × 1,35 962. Значення, яке вийде, округляється до другої коми.
Для кожного виду транспортного засобу Податковий Кодекс передбачає індивідуальну ставку. яка може змінюватися в кожному регіоні окремо, але не більше ніж в 10 разів.
Регіональна влада можуть використовувати диференціальні ставки. які можуть змінюватися в залежності від ряду факторів:
- різновид транспортного засобу;
- вік транспорту;
- економічний клас.
Ставки для транспортного податку в одному регіоні однакові для фіз. і юр. осіб за винятком транспортних пільг.
Розрахунок транспортного податку
Існує загальноприйнята формула, що дозволяє вірно розрахувати податок, і вона застосовується по відношенню до всіх видів податків: Податок = податкова база × податкова ставка.
Порядок сплати податку на транспорт
Залежно від бажання влади в кожному регіоні РФ може бути встановлений певний термін, протягом якого необхідно сплатити податок на транспорт.
Як правило, є 4 звітні періоди і один податковий рік. По закінченню кожного періоду юридичні особи повинні сплачувати податок за транспорт. У разі поквартальною оплати, платежі будуть вважатися авансовими, за які не потрібно надсилати звітність до податкового органу. Заповнювати декларацію необхідно тільки в разі сплати податку за календарний рік.
Порядок оплати встановлюється кожним регіоном самостійно:
- авансовий платіж;
- одноразовий платіж за підсумками податкового періоду.
У разі оплати за допомогою авансових платежів сума щоквартальної сплати дорівнюватиме ¼ податкового періоду.
В кінці звітного податкового періоду також сплачується сума рівна ¼. в разі не проведення авансових платежів. За підсумком року оплачується податок за весь податковий період.
Терміни сплати податку на транспорт для юридичних осіб
Звітні документи для юридичних осіб
Пільги для оплати податку власникам транспорту
Існують пільги на оплату податку за транспортні засоби. Визначаються пільги також регіональною владою. Перш, ніж заповнювати звітні документи і розраховувати суму податку на ТЗ, необхідно ознайомитися з місцевими нормативними документами. Для юридичних і фізичних осіб застосовуються різні пільги. Наприклад, в деяких суб'єктах існують пільги для транспорту з потужністю менше 100 к.с. У деяких регіонах з такого виду ТЗ юридичні особи і зовсім не платять податок.
Також в деяких регіонах для авто з екологічним класом 4 або 5 балів організації, що займаються перевезенням людей, звільняються від податку. Існує безліч пільг, про які необхідно дізнаватися в своєму регіоні.
Пені за несвоєчасну оплату транспортного податку юридичними особами
У разі несвоєчасної сплати податку ТЗ з юридичної особи стягуються пені, згідно п. 2 ст. 57 НК РФ.
Пені нараховуються за кожен день, що настає за останнім днем строку сплати податку. передбаченого Законодавством РФ. Відсоток пені дорівнює подвійної ставки рефінансування ЦБ РФ.