Актуальна вартість будь-якої послуги або товару в процесі виробництва змінюється. Кінцева продукція в кінцевому підсумку набуває товарний вигляд і стає зручною для подальшого споживання. Ті організації, які займаються виробництвом, несуть певні витрати, через що підвищується вартість. Це все впливає на фінальний розмір податкового збору з ПДВ.
Для обчислення податку на додану вартість на кожному етапі з суми виручки віднімаються витрати, понесені на попередньому етапі ланцюжка, а отриманий показник вже обкладається збором.
Для розуміння особливостей розрахунку необхідно звернутися до положень чинного федерального законодавства, до порядку здійснення супутніх заходів, до деталей нарахування, а також до нюансів встановленої формули розрахунку.
Що обкладається, а що ні
Об'єктом оподаткування в переважній більшості випадків вважається чи інша обставина, при якому виникає певне зобов'язання, безпосередньо пов'язане з перерахуванням податкового збору в бюджет.
В якості таких об'єктів можуть виступати наступні операції:
- ввезення товарів на територію Російської Федерації;
- здійснення заходів зі зведення об'єктів нерухомого майна без укладання угоди про будівельному підряді;
- реалізація вироблених організацією продуктів або надання послуг комерційного характеру;
- передача продукції на користь третіх осіб або організацій на території РФ для реалізації власних цілей.
Під обкладення ПДВ не потрапляють:
- роботи, здійснювані органами державного управління в межах, покладених на них зобов'язань;
- майно, що купується, яке в тому числі належало державі або місцевим муніципалітетам;
- продаж земельних ділянок;
- інвестиційні операції;
- надання фінансових ресурсів на користь некомерційних об'єднань або організацій;
- надання об'єктів на користь органів місцевого самоврядування;
- передача прав на майнові об'єкти правонаступника підприємства
Розрахувати ПДВ неможливо на наступні товари або послуги:
- медична продукція, що реалізується в регіонах РФ на підставі встановленого Урядом переліку;
- послуги медичного характеру по догляду за недієздатними особами;
- послуги з виховання дітей в дошкільних освітніх установах;
- послуги установ-архівів;
- транспортні послуги з перевезення пасажирів.
Варто відзначити, що з вичерпним переліком неоподатковуваних заходів, товарів і послуг кожна зацікавлена особа може ознайомитися в статті 149 чинного Податкового Кодексу РФ.
Хто повинен платити
Податок на додану вартість повинен бути обов'язково виплачений:
- організаціями, які носять статус юридичної осіб незалежно від встановленої форми власності;
- організаціями, що займаються діяльністю комерційного характеру - це можуть бути також фінансові та страхові компанії;
- резидентами іноземних держав;
- некомерційними об'єднаннями;
- індивідуальними підприємцями;
- особами, які займаються перевезенням продукції через митницю.
Всі без винятку платники податків повинні в обов'язковому порядку вставати на облік в територіальних відділеннях контролюючих органів.
Що стосується підприємств, які не повинні виплачувати відповідний податковий збір, то серед них варто виділити наступні:
- організації, які були переведені на спрощену систему податкового обкладення;
- організації, які отримують тимчасові доходи за різними напрямками діяльності;
- організації, що обкладаються податковим збором за системою ЕНВД.
У деяких випадках податок підлягає подальшому відрахування. Саме тому оподатковувані організації повинні ознайомитися з встановленими умовами і здійснювати дану операцію.
Порядок дій
Розрахувати ПДВ можна за допомогою встановленого алгоритму дій.
Існують три базові операції:
- по-перше, потрібно з'ясувати, яка податкова ставка застосовується в кожному конкретному випадку - на території Російської Федерації можуть використовуватися 3 ставки в 0,10 І 18%, а для конкретного визначення необхідно ознайомитися з положеннями статті 164 Податкового Кодексу;
- далі необхідно розрахувати базу для податку, яка представляє собою первісну вартість послуг або продукції, збільшену на розмір акцизу - важливо враховувати в даних межах закону та отриманий прибуток;
- останнім етапом вважається використання встановленої формули для розрахунку ПДВ.
Варто зазначити, що здійснення відповідних обчислень не є складною операцією. Для мінімізації можливості виникнення різноманітних помилок організаціям досить освоїти спеціальну формулу або скористатися розрахункової програмою. У даних рамках найскладніше визначити актуальну ставку і податкову базу.
Та величина, яка була отримана бухгалтером підприємства в ході обчислення, обов'язково повинна бути вписана в рахунку-фактури. Відповідний документ передається на користь організації-замовника або покупця в прямій залежності від обраного способу реалізації продукції.
У тих випадках, коли розрахунки проводяться у валюті іноземної держави, бухгалтери все одно зобов'язані робити підрахунки актуального рівня податкового збору в російських рублях. Дана умова в повній мірі регламентується положеннями федерального законодавства.
деталі нарахувань
Держава отримує в бюджет певну суму коштів, яка складає різницю між підсумковою сумою ПДВ в рамках звітного періоду і податковим вирахуванням. У даних рамках перше, що повинно бути здійснено - це підрахунок всієї суми податкового збору для перерахування до державного бюджету. Для цього податкова база повинна бути помножена на ставку, яка встановлюється чинним законодавством.
Перед кожним бухгалтерським відділом підприємства поставлено завдання з розрахунку рівня доходів і витрат, а також за визначенням актуального ПДВ відповідно до положень чинного законодавства. При порушенні встановлених норм представники контролюючих інстанцій можуть накласти на підприємства певні штрафні санкції та додаткові пені.
Після цього здійснюється визначення можливості використання податкового вирахування після закінчення встановленого проміжку часу.
Завдяки податкового відрахування можуть бути зменшені:
- суми, які запитуються постачальниками при продажу товарів або послуг, а також пре передачі прав на майно на території країни;
- суми, які були виплачені на митниці в рамках імпорту продукції для внутрішнього споживання;
- суми, виплачені на митниці в процесі оформлення.
Варто відзначити факт того, що, якщо сума податкового вирахування більше нараховується податкового збору, то відповідна різниця може бути відшкодована на користь платника податків з бюджетних коштів.
Як розрахувати 18% ПДВ
Для розрахунку 18 відсотків співробітники бухгалтерського відділу організації можуть використовувати кілька способів.
Проте в переважній більшості випадків застосовується наступна формула:
Сума податку = (сума х 18) / 100
Варто відзначити, що здійснити таку ж операції можна в режимі онлайн шляхом використання спеціальних сервісів або розрахункових калькуляторів. У процесі розрахунку важливо не забувати враховувати питому вагу тієї чи іншої суми.
Формули для знаходження суми
Багато співробітників бухгалтерії для знаходження актуальною суми податку не застосовують стандартний приклад для розрахунку, а використовують спеціальні коефіцієнти.
Що стосується встановленої формули, то вона досить проста для розуміння:
ПДВ = ціна продукції х 1,18
Податкова база являє собою вартість певної продукції, яка була узгоджена раніше як продавцем, так і покупцем. Актуальна сума визначається в момент відвантаження товару або при отриманні авансового платежу.
Використання програми 1С
При введенні відповідної інформації в відведені поля здійснюється автоматичний розрахунок по тарифікації, яка була вказана в налаштуваннях програми, а також в довідниках. Варто зазначити, що для спрощення роботи може бути використаний вбудований помічник з обліку податку на додану вартість. Це особливо актуально в організаціях, що не застосовують спрощену систему розрахунку по ПДВ.
У деяких випадках 1С може застосовуватися для розрахунку спеціальних виплат без урахування ПДВ. Програма може бути також підготовлена для обчислення 18% ПДВ.
Для цього необхідно здійснити наступне:
- відкрити спеціальну форму налаштувань облікової політики в меню;
- задати індивідуальні показники по кожній конкретній рядку;
- встановити термін не більше 12 місяців;
- вказати застосовується організацією систему оподаткування;
- вказати на факт того, що відповідний податковий збір входить у витрати виробничого характеру.
Податок підраховує від суми, реалізованої або придбаної продукції.
Відповідні розрахунки можуть бути здійснені за наступні звітні періоди:
Приклад заповнення декларації з ПДВ можна подивитися, перейшовши за посиланням.