Патентна система оподаткування є різновидом спеціального податкового режиму, їй присвячена глава 26.5 Податкового кодексу.
Хто може застосовувати патентну систему (ПСН)?
ПСН можуть застосовувати тільки індивідуальні підприємці. І головною умовою її застосування є - середня чисельність працівників за всіма видами діяльності за податковий період (включаючи працівників за договорами цивільно-правового характеру) не повинна перевищувати 15 осіб.
Які податки НЕ потрібно платити при патентній системі?
У загальному випадку, платники податків патентної системи звільняються від ПДФО, податку на майно фізичних осіб і податку на додану вартість (за винятком ПДВ при імпорті). Дане звільнення поширюється тільки на доходи від видів діяльності, переведених на патентну систему. Якщо підприємець одночасно займається і іншими видами діяльності, то доходи від них оподатковуються за іншими системами. Обов'язки податкових агентів при патентній системі зберігається.
💡 Важливо знати!
ПСН не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, що здійснюються в рамках договору простого товариства, (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.
У Податковому кодексі наведено перелік видів діяльності, що підпадають під патентну систему, а влада регіону на свій розсуд зможуть додати в нього будь-які побутові послуги відповідно до Класифікація послуг населенню (окунь).
Види діяльності, щодо яких застосовується ПСН:
- ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;
- ремонт, чистка, фарбування та пошиття взуття;
- перукарські та косметичні послуги;
- хімічне чищення, фарбування і послуги пралень;
- виготовлення і ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць;
- ремонт і технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин і побутових приладів, годин, ремонт та виготовлення металовиробів;
- ремонт меблів;
- послуги фотоательє, фото- і кінолабораторій;
- технічне обслуговування та ремонт автотранспортних і мототранспортних засобів, машин і обладнання;
- надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом;
- надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів автомобільним транспортом;
- ремонт житла та інших будівель;
- послуги з виконання монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних і зварювальних робіт;
- послуги з скління балконів і лоджій, нарізці скла і дзеркал, художньої обробки скла;
- послуги з навчання населення на курсах і з репетиторства;
- послуги з нагляду і догляду за дітьми та хворими;
- послуги з прийому склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту;
- ветеринарні послуги;
- здача в оренду (найм) житлових і нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцю на праві власності;
- виготовлення виробів народних художніх промислів;
- інші послуги виробничого характеру (послуги з переробки сільськогосподарських продуктів і дарів лісу, в тому числі з помелу зерна, обдирання круп, переробки олійного насіння, виготовлення і копчення ковбас, переробки картоплі, переробки давальницької митої вовни на трикотажну пряжу, вироблення шкір тварин, расчесов вовни, стрижці домашніх тварин, ремонту та виготовленню Бондарне посуду і гончарних виробів, захисту садів, городів і зелених насаджень від шкідників і хвороб; виготовлення валяного взуття; виготовлення сільськогосподарського податку яйственного інвентарю з матеріалу замовника; граверні роботи по металу, скла, фарфору, дереву, кераміці, виготовлення і ремонт дерев'яних човнів; ремонт іграшок; ремонт туристського спорядження та інвентарю; послуги з оранки городів і розпилюванні дров; послуги з ремонту та виготовленню очкової оптики; виготовлення і друкування візитних карток і запрошень на сімейні торжества; палітурні, брошурувальні, окантовочні, картонажні роботи; зарядка газових балончиків для сифонів, заміна елементів живлення в електронних годину ах та інших приладах);
- виробництво і реставрація килимів і килимових виробів;
- ремонт ювелірних виробів, біжутерії;
- карбування та гравірування ювелірних виробів;
- монофонічна і стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск, перезапис музичних і літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск;
- послуги з прибирання житлових приміщень та ведення домашнього господарства;
- послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення і послуги художнього оформлення;
- проведення занять з фізичної культури і спорту;
- послуги носильників на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;
- послуги платних туалетів;
- послуги кухарів з виготовлення страв на дому;
- надання послуг з перевезення пасажирів водним транспортом;
- надання послуг з перевезення вантажів водним транспортом;
- послуги, пов'язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання, сортування, сушіння, мийка, розфасовка, упаковка і транспортування);
- послуги, пов'язані з обслуговуванням сільськогосподарського виробництва (механізовані, агрохімічні, меліоративні, транспортні роботи);
- послуги по зеленому господарству і декоративного квітникарства;
- ведення мисливського господарства та здійснення полювання;
- заняття медичною діяльністю або фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності;
- здійснення приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію;
- послуги з прокату;
- екскурсійні послуги;
- обрядові послуги;
- ритуальні послуги;
- послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів і вахтерів;
- роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу не більше 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі;
- роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
- послуги громадського харчування, що надаються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування.
Як перейти на патентну систему
➡ Щоб застосовувати даний спецрежим, підприємцю потрібно отримати патент. У цьому документі вказано один з видів діяльності і регіон, на території якого діє патент.
➡ Якщо ІП захоче перейти на патентну систему за двома, трьома або більше видів діяльності, йому доведеться отримати два, три або більше патенту.
➡ Якщо підприємець збирається застосовувати патентну систему в декількох регіонах, він зобов'язаний отримати патенти в кожному з них.
Заява на отримання патенту можна подати особисто (або через представника), поштою або по інтернету. Зробити це потрібно не пізніше, ніж за 10 днів до початку застосування спецрежиму. Знову реєструються підприємці можуть подати документи на отримання патенту одночасно з документами на реєстрацію ВП.
Для отримання патенту в своєму регіоні, IP повинен подати заяву до податкової інспекції за місцем проживання. Якщо патент потрібно отримати в іншому суб'єкті РФ, то для подачі заяви підприємець має право вибрати будь-яку інспекцію в цьому регіоні.
Отримавши заяву, податківці протягом п'яти днів зобов'язані видати або патент, або повідомлення про відмову. Причиною відмови може бути невідповідність виду діяльності, зазначеного в заяві, з переліком, що затверджений в цьому регіоні. Можливі й інші причини: в заяві вказано непередбачений термін дії патенту, порушені терміни сплати «патентного» податку або протягом цього року право на патентну систему вже втрачено.
Вартість патенту розраховується за формулою:
ПД х 6%, де ПД - потенційно можливий до отримання дохід. 6% - податкова ставка (ст.346.50 НК).
Якщо патент отриманий на дванадцять місяців, потрібно величину потенційно можливого до отримання доходу помножити на ставку податку, що дорівнює 6 відсоткам.
Якщо патент виданий на термін менше дванадцяти місяців, потенційно можливий дохід потрібно розділити на 12, помножити на кількість місяців дії патенту, після чого помножити на 6 відсотків.
У разі, коли у ІП є відразу кілька діючих патентів, податок потрібно розрахувати для кожного з них.
Підприємець втрачає право застосування патенту в наступних випадках:
Якщо перевищить середню чисельність найнятих працівників
Якщо перевищено граничний розмір доходів. Якщо ІП застосовує також ССО, то доходи враховуються за обома системами оподаткування
Якщо вартість патенту не сплачено вчасно (для отримали патент на термін менше 6 місяців).
Терміни оплати в бюджет
Податковий облік і звітність
Платник податків повинен заповнювати «Книгу обліку доходів підприємця, що застосовує патентну систему«. У книзі потрібно фіксувати всю отриману виручку. Момент надходження доходу слід визначати «по оплаті». Це означає, що при безготівкових розрахунках датою отримання виручки буде день надходження грошей на банківський рахунок, при розрахунках готівкою - дата надходження грошей в касу.
💡 По кожному патенту необхідно вести свою книгу обліку доходів.
Якщо одночасно з патентної застосовується інша система оподаткування, IP зобов'язаний вести облік майна, зобов'язань і господарських операцій за правилами, встановленими для іншої системи.
💡 Подавати декларації до податкової інспекції не потрібно.
Застосування ККТ і касова дисципліна
Патентна система не звільняє від дотримання касової дисципліни, тобто платники податків зобов'язані вести касову книгу, заповнювати прибуткові та видаткові ордери та ін.
Що стосується контрольно-касової техніки, то підприємці на патентній системі має право відмовитися від її застосування. Замість чеків ККТ вони повинні, на прохання покупця, видати інший документ, що підтверджує прийняття готівки (наприклад, товарний чек або квитанцію). Якщо ж ІП, що застосовує патентну систему, хоче використовувати касовий апарат, він може це робити.
Страхові внески
Підприємці, які застосовують патентну систему по роздрібній торгівлі, послуг громадського харчування та по здачі в оренду нерухомості, нараховують страхові внески на загальних підставах.
💡 Важливі примітки:
1. Підприємець зобов'язаний застосовувати даний спецрежим протягом терміну, на який видано патент. Достроково відмовитися від патентної системи за власним бажанням не можна.
2. Коли доходи за всіма видами «патентної» діяльності з початку календарного року перевищили ліміт - ІП втратив право на патентну систему. Якщо ІП одночасно застосовує патентну і спрощену системи оподаткування, то ліміт поширюється на сумарну величину доходів за обома системами.
3. У разі втрати права на патентну систему, а також у разі припинення «патентної» діяльності, IP зобов'язаний протягом 10 календарних днів заявити про це в інспекцію.
4. За весь період, в якому право на патентну систему було втрачено, доведеться заплатити податки за загальною системою. При цьому суму ПДФО можна зменшити на величину сплаченого «патентного» податку, а пені по всіх податках загальної системи нараховувати не потрібно.
5. Втрата права на патентну систему не означає, що ІП ніколи не зможе на неї повернутися. Отримати новий патент за тим же видом діяльності можливо, але не раніше, ніж в наступному календарному році.
Посилання на сервіс самостійного розрахунку вартості патенту
по Вашому виду діяльності і регіону
Поділитися через Twitter Поділитися через Google Поділитися через Вконтакте Поділитися через Однокласники
Індивідуальний підприємець, що втратив право на застосування патентної системи оподаткування або припинив підприємницьку діяльність, щодо якої застосовувалася патентна система оподаткування, до закінчення терміну дії патенту, має право знову перейти на патентну систему оподаткування з цього ж виду підприємницької діяльності не раніше ніж з наступного календарного року.
Голос за 0 Голос проти Відповісти
1 рік 9 місяців назад