Воно було покликане вирішити проблеми чинного механізму обміну. І Конвенція 1988 року про взаємну адміністративну допомогу з податкових питань, і окремі угоди про уникнення подвійного оподаткування дозволяють ФНС Росії, як і іншим національним податковим службам, отримувати інформацію тільки за запитом. Для запиту потрібно обов'язково вказати установчі дані щодо суб'єкта перевірки, що різко обмежує обсяг одержуваних даних.
Але насправді не все так просто. На шляху доступу до повного об'єму цікавить податківців інформації вже зараз стоїть безліч перешкод. Яких?
Що потрібно, щоб запустити автообмін
До моменту узгодження двосторонніх домовленостей та введення в національне законодавство відповідних правил підписання декларації не накладає на країну-підписанта будь-яких зобов'язань.
Для того щоб Берлінське угода почала діяти, потрібно направити до секретаріату його координаційного органу повідомлення про готовність всього необхідного національного законодавства країни-підписанта. У тому ж повідомленні повинна бути і технічна інформація про передбачувані методи захисту даних.
Але на сьогоднішній день порядок повідомлення країнами-підписантами секретаріату ОЕСР ще навіть не розроблений.
Група ризику для автообміну
Якщо говорити про типові офшорних компаніях з Британських Віргінських островів, Сейшел, Кайманових островів, у яких немає обов'язку сплачувати податок на корпорації, вони, звичайно ж, перші претенденти на потрапляння в автообмін за місцем знаходження їх банківських та інших фінансових рахунків.
А ось, наприклад, кіпрські, мальтійські, ірландські, сінгапурські та навіть гонконгські активні резидентні компанії, які є звичайними платниками корпоративного податку, такої долі уникнуть.
Встановлювати і збирати інформацію щодо осіб, які потраплять в автообмін, будуть саме банки та інші підзвітні фінансові організації, а не іноземні податкові органи. Про те, в яку країну повинна піти інформація, банкам повинні повідомити самі клієнти через механізм самосертифікації.
Клієнти вкажуть своїм банкам, в якій країні вони є податковими резидентами і сплачують відповідні податки. Відповідно, в такі країни інформація і повинна піти, якщо між державою перебування банку і країною податкового резидентства такої особи узгоджений автоматичний обмін.
Нюансів збору інформації настільки багато, що на даний момент банки досить нечітко розуміють весь механізм і чекають подальших роз'яснень регуляторів.
Наприклад, спірним моментом є ситуація, коли у всіх акціонерів компанії розмір участі не перевищує 25%, а в інший спосіб неможливо визначити контролює особа. Тоді, за логікою, їм може бути визнаний одноосібний виконавчий орган або його топ-менеджер.
Це не штраф, це вилучення власності
До цих пір мова йшла про бюрократичних перепони, які, як показує практика, не завжди вчасно, але все ж знімаються. Але є й інші обмеження, які можуть залишити російських податківців без інформації від цілого ряду країн-підписантів.
Для іноземних держав, де знаходяться рахунки російських валютних резидентів, російські незаконні валютні операції не є навіть правопорушеннями. І будь-яке використання отриманої інформації для накладення штрафів в розмірі 100% прихованої суми, як це і передбачається нинішнім російським законодавством, може бути визнана необґрунтованою - з відмовою у веденні автоматичного обміну, адже вилучення приватної власності не в формі податків буде прямо суперечити завданням автоматичного обміну.
Підставою для таких рішень може стати велика практика Європейського суду з прав людини, яка підтверджує, що російські стовідсоткові штрафи за незаконні валютні операції є непропорційним покаранням.
Хто може стати партнером Росії
Щоб Росія почала отримувати інформацію від бажаних іноземних партнерів, їй потрібно представити список таких країн в ОЕСР. Автоматичний обмін почнеться лише тоді, коли у відповідних списках цих країн також опиниться Росія.
До речі, важливо пам'ятати, що ця домовленість по Берлінському угодою не є зобов'язанням. Це лише акт взаємності, дія якого може бути припинено в будь-який час простим повідомленням іншої сторони.
Досить акуратну позицію щодо автоматичного обміну зайняла Швейцарія. Вона погодилася на ведення автоматичного обміну з державами - членами Європейського союзу на підставі окремого евросоглашенія, а також з США по FATCA. Що ж до інших, це залишиться предметом публічних консультацій. Такі консультації можуть тягнутися роками.
Сінгапур, як, до речі, і Швейцарія, заявив, що почне обмінюватися інформацією в автоматичному режимі, тільки якщо їх партнер буде відповідати двом обов'язковим критеріям: в країні будуть, по-перше, забезпечуватися верховенство закону і, по-друге, абсолютна конфіденційність переданої інформації . І ми вважаємо, що це тільки перші ластівки. Ці критерії, якщо покладатися на попередні оцінки роботи російських держорганів країнами ОЕСР, відразу поміщають Росію в ризикову зону. Важливо нагадати, що ОЕСР призупинило вступ Росії до своїх лав.
Тільки після появи всіх списків підписантів Берлінського угоди на сайті ОЕСР можна буде остаточно сказати, хто і з ким має намір вести автоматичний обмін і на яких підставах. І є серйозні підстави припускати, що для Росії цей перелік не буде повним.
Олександр Захаров партнер Paragon Advice Group Микола Рудоманов юрист податкової практики Vegas Lex