Поправки по першій частині НК РФ
Контроль за цінами
Перш за все, розширено перелік осіб, які вважаються взаємозалежними. Наприклад, такими визнаються компанії, в яких частка участі однієї людини становить понад 25 відсотків; компанії з одним і тим же директором; родичі і т д. Правда, контролюватися будуть тільки ті угоди між взаємозалежними особами, за якими сума доходу перевищує певний ліміт. Передбачені нові правила перевірки цін по контрольованим операціях; введена відповідальність за несплату податків у зв'язку з неправильним застосуванням цін при контрольованих угодах, а також за неповідомлення про контрольованих операціях; названі критерії порівнянності угод; визначені методи контролю ринкових цін та ін.
Зауважимо, що контрольованими не визнаються угоди, які укладені між учасниками консолідованої групи платників податків (див. Нижче).
Списання боргів громадян
Зауважимо, що на «завислі» борги фізосіб, які є підприємцями, нове положення про списання заборгованості не поширюється.
Податок на додану вартість (гл. 21 НК РФ)
Відзначимо деякі з ключових змін. У формі рахунку-фактури з'явився новий рядок для відображення найменування та коду валюти. В цілому ж компанії не зможуть вносити свої доповнення в затверджену форму, а при помилках в рахунку-фактурі постачальник повинен буде виставити новий документ. Що стосується форми коректування рахунки-фактури, то основне її відмінність від рекомендованої форми в наступному: всі зміни показників потрібно буде вказувати не в графах, а в рядках. Крім того, затверджені спеціальний бланк журналу обліку рахунків-фактур (він буде складатися з двох розділів - для виставлених і для отриманих рахунків-фактур) і правила його заповнення.
Після того, як ФНС затвердить формат рахунки-фактури (проект наказу про затвердження формату вже розміщений на сайті відомства), стане можливий повноцінний обмін електронними рахунками-фактурами. Нагадаємо, що порядок такого обміну був затверджений ще навесні цього року (наказ Мінфіну Росії від 25.04.11 № 50н).
Акцизи (гл. 22 НК РФ)
Ставки акцизів і умови звільнення від сплати
Податок на доходи фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)
Стандартний вирахування на дитину
Стандартний вирахування на працівника
Майновий вирахування для пенсіонерів
Виплати звільненим працівникам
ПДФО можна не утримувати, якщо загальна сума всіх виплат звільненому працівнику (вихідна допомога, середній місячний заробіток на період працевлаштування і компенсація керівнику, його заступнику або головбухові) не перевищує встановлений розмір. А саме: трикратний розмір середньомісячного заробітку або шестиразовий розмір середньомісячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях. З суми перевищення доведеться утримати ПДФО (пп. 3 ст. 217 НК РФ в ред. Закону № 330-ФЗ).
Зміни в формі 2-ПДФО
Податок на прибуток (гл. 25 НК РФ)
Консолідована група платників податків
Також в Законі № 321-ФЗ визначено, в яких випадках в договір про створення КГН вносяться зміни і коли договір припиняє діяти; передбачені особливості розрахунку і сплати податку на прибуток в рамках КГН, стягнення недоїмки та штрафів, проведення податкових перевірок та зупинення операцій по рахунках учасників групи та ін.
Витрати на стандартизацію
Витрати на НДДКР
Компенсація витрат працівників на іпотеку
Пільги для медичних і освітніх компаній
Пільги для компаній, що управляють
З наступного року в доходи компаній, керуючих багатоквартирними будинками, не потрібно буде включати отримані від мешканців кошти на ремонт і капітальний ремонт загального майна таких будинків. Відповідна поправка до статті 251 НК РФ внесена Федеральним законом від 16.11.11 № 320-ФЗ.
Звітність з податку на прибуток
ФНС розробила проект наказу. яким вносяться зміни до декларації з податку на прибуток. В основному зміни стосуються компаній, що входять в консолідовану групу платників податків. Як було сказано вище, декларації по прибутку за учасників такої групи здає відповідальний учасник. В цьому випадку в Титульній сторінці (Листі 01) проставляються ІПН і КПП відповідального учасника групи, а з реквізиту «за місцем знаходження (обліку)» вказується код «218». Також уточнюється, які листи включаються до складу звітності при сплаті КГН авансових платежів по прибутку. А в додатках до декларації додані нові коди для консолідованої групи платників податків.
Окремі декларації з податку на прибуток учасники КГН здають в тому випадку, якщо отримують доходи, які не включаються до їх консолідації податкову базу групи.
ЕСХН (глава 26.1 НК РФ)
Документи про застосування ЕСХН
ФНС скоригувала деякі документи, які застосовуються при спілкуванні платників ЕСХН і чиновників (наказ від 16.12.11 № ММВ-7-3 / 934 @). Зміни незначні. Так сільгоспвиробники більше не будуть ставити відмітку про отримання повідомлення про невідповідність вимогам для сплати ЕСХН (форма 26.1-4), повідомлення про неможливість розгляду заяви про перехід на ЕСХН (форма 26.1-5) і інформаційного листа про право застосовувати ЕСХН (форма 26.1-6 ).
Спрощена система оподаткування (гл. 26.2 НК РФ)
Звітність з податку
Єдиний податок на поставлений дохід (гл. 26.3 НК РФ)
Податок на гральний бізнес (глава 29 НК РФ)
Об'єкти оподаткування та ставки
Податок на майно організацій (гл. 30 НК РФ)
Пільги зі сплати податку
Крім того, Закон № 365-ФЗ продовжив термін звільнення резидентів ОЕЗ від сплати податку на майно підприємств з п'яти до десяти років.
Звітність з податку на майно
Земельний податок (глава 31 НК РФ)
Звітність із земельного податку
Касова дисципліна і ККТ
З нового року більше не доведеться узгоджувати з банком максимальний ліміт залишку готівки, який можна зберігати в касі. Це одне з нововведень, передбачених новим Положення про порядок ведення касових операцій (затверджено Банком Росії 12.10.11 № 373-П. Далі - Положення № 373-П). Ліміт залишку готівки потрібно буде розраховувати самостійно з урахуванням готівкової виручки (обсягу виданих грошей) і періодичності здачі грошей в банк (отримання грошей в банку). Накопичення грошей понад ліміт буде допускатися не тільки в дні виплати зарплати, але і в вихідні (святкові дні), якщо в такі дні компанія здійснює касові операції. Причому понадлімітні гроші на зарплату можна зберігати в касі до п'яти робочих днів. Зауважимо, що спеціальні вимоги щодо обладнання касових кімнат скасовуються.
Касова дисципліна та ВП
Згідно з нормами Положення № 373-П, з наступного року індивідуальні підприємці будуть зобов'язані дотримуватися касову дисципліну нарівні з юрособами. Зокрема, IP повинні будуть зберігати на банківських рахунках готівку понад встановленого ліміту. Правда, в новому Положенні не роз'яснюється, як бути, якщо у підприємця немає рахунків. У той же час сказано, що контролювати дотримання касової дисципліни у ІП, які працюють без розрахункових рахунків, будуть податківці.
Видача грошей з каси
Страхові внески у позабюджетні фонди (Федеральний закон від 24.07.09 № 212-ФЗ) і посібники
База для нарахування страхових внесків
Основний тариф страхових внесків
Тарифи страхових внесків для пільговиків
Є й інші нововведення щодо пільговиків (також внесені Законом № 379-ФЗ). Так, IT-компанії для застосування тарифу внесків в розмірі 14% повинні мати середню чисельність працівників за 9 місяців попереднього року не менше 30 осіб. Додано, що пільговий тариф для ЗМІ (27%) можна застосовувати не з початку року, а з моменту включення в реєстр, і сказано, за якої умови діяльність з виробництва ЗМІ визнається основною.
Внески з виплат іноземцям
ІП та інші «приватники»: розрахунок внесків і здача звітності
Вартість страхового року
Як було сказано вище, суми внесків, які повинні платити за себе ІП та інші самозайняті платники, тепер будуть розраховувати співробітники фондів виходячи з вартості страхового року. При цьому тариф внесків для таких платників залишиться на рівні 34%. З низ 26% сплачується в ПФР; 5,1% - в ФФОМС; 2,9% - до ФСС (якщо ІП вступив в добровільні відносини з обов'язкового соцстрахування).
Відповідальність за порушення по внесках
Змінено і деякі інші санкції. Так, за відмову надати для перевірки документ або його копію страхувальника оштрафують на 200 руб. а за порушення терміну повідомлення відомостей про відкриття і закриття банківського рахунку - на 5000 руб. (Ст. 46.1, 48 Закону № 212-ФЗ в ред. Закону № 379-ФЗ).
Звітність щодо внесків
Про те, що ще врахувати при підготовці звітності в ПФР можна прочитати тут.
Індексація дитячої допомоги
Посібники для керівників - єдиних засновників
Видача лікарняних листів
Найближчим часом можуть бути внесені зміни в правила видачі листків непрацездатності (затв. Наказом Міністерства охорони здоров'я України від 29.06.11 № 624н). Проект поправок розміщений на сайті цього відомства. Зокрема, в проекті прописано порядок видачі лікарняного листа в разі, якщо працівник зайнятий у декількох роботодавців, а також в разі, коли працівник направляється на лікування в іншу медичну організацію. Крім того, буде встановлено, що під час перебування у відпустці по догляду за дитиною до трьох років лікарняний лист може бути виданий, якщо особа, яка здійснює такий догляд, працює вдома або на умовах неповного робочого часу. Передбачені доповнення і в правилах заповнення листка непрацездатності. Так, в проекті скасовується вимога про те, що букви не повинні стикатися з межами осередків, і уточнюється, як повинні бути вказані дані лікаря і роботодавця.
Виплати допомоги безпосередньо з ФСС
Страхові внески «на травматизм» (Федеральний закон від 24.07.98 № 125-ФЗ) і страхові виплати
Коди бюджетної класифікації
Статутний капітал, реєстрація і постановка на податковий облік
Постановка на податковий облік
Заяви і повідомлення про взяття на податковий облік (зняття з обліку) тепер можна передавати в електронному вигляді. У наказі ФНС Росії від 07.11.11 № ММВ-7-6 / 735 @ визначені правила подачі таких документів. Крім того, по телекомунікаційних каналах зв'язку тепер можна запросити свідоцтво або повідомлення про взяття на облік (зняття з обліку) в податковому органі. Передані таким способом документи повинні бути завірені посиленою кваліфікованої електронним підписом.
Зменшення статутного капіталу ТОВ
З наступного року у разі зменшення статутного капіталу ТОВ не доведеться повідомляти кожного кредитора про прийняте рішення. Замість цього треба буде протягом трьох робочих днів направити повідомлення в податкову інспекцію. Обов'язок публікувати інформацію про зменшення статутного капіталу в «Віснику державної реєстрації» залишилася. Причому публікацій має бути дві - з періодичністю раз на місяць. Відповідні зміни до Закону про ТОВ внесені Федеральним законом від 18.07.11 № 228-ФЗ (далі - закон № 228-ФЗ).
Вартість чистих активів
Боротьба з «одноденками»
Середньооблікова чисельність
Бухгалтерський облік і бухгалтерська звітність
Так, за новим законом компанії зможуть самостійно розробляти форми первинної документації (обов'язкові реквізити «первинки» збережуться). Зауважимо, що нещодавно ФНС підготувала формати первинних документів. які найчастіше запитуються при перевірках. Документи за затвердженими форматам можна буде направляти в інспекції через інтернет.
Крім того, новий закон про бухоблік скасовує положення про підписи головного бухгалтера на бухгалтерської звітності. При цьому відповідальність за ведення бухобліку буде нести керівник компанії. І, нарешті, бухоблік стане обов'язковим для компаній на «спрощенку» і підприємців, які сплачують ЕНВД.
Річна бухгалтерська звітність
До речі, у компаній з'явилася можливість здавати в електронному вигляді всю бухгалтерську звітність, включаючи додатки, а також аудиторський висновок. Відповідні формати файлів затверджені наказом ФНС Росії від 19.12.11 № ММВ-7-6 / 942 @.
Цитата (Олена Мавріцкая): Ще раз добрий день всім!
Хотілося б продовжити обговорення на тему "чи повинні підприємці на ЕНВД вести бухгалтерський облік" - але на цей раз не в емоційному, а в професійному ключі
Отже, існують дві протилежні думки.
1. Раз в статті 346.29 НК РФ говориться про податкову базу і про об'єкт оподаткування, то підприємці- "вмененщікі" зобов'язані вести облік об'єктів оподаткування та, як наслідок, звільняються від ведення бухобліку.
2. Хоча для "вмененщіков" встановлено поняття податкового об'єкта і бази, але по суті вони не враховують доходи і витрати. Отже, единим видом обліку, який може дати точне уявлення про їх господарської діяльності, є бухгалтерський облік. Якби це було не так, то в законі № 402-ФЗ просто б говорилося, що ВСЕ підприємці (без будь-яких застережень) звільнені від бухобліку.
Я вважаю, що правильною є друга точка зору.
Можливо, з'являться якісь офіційні роз'яснення на цю тему, але на сьогоднішній момент їх немає
Доброго дня.
Дозволю собі висловитися.
Я все ж схиляюся до першої точки зору - саме по озвученим Оленою причин. Адже в Законі (ст. 6) чітко сказано:
2. Бухгалтерський облік відповідно до цього Закону можуть не вести:
1) індивідуальний підприємець, особа, що займається приватною практикою, - в разі, якщо відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори вони ведуть облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування в порядку, встановленому зазначеним законодавством
Ключові слова я виділив.
Об'єктом оподаткування при ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), а вже його підприємець точно врахує - інакше йому податок не порахувати. Значить, всі умови для звільнення дотримані.
Цитата (Валют): [quote = Олександр Погребс] Добрий день!
І, коли Ви задаєте питання, не забувайте, будь ласка, про правила форуму. Нагадаю: ми прагнемо створити на нашому форумі доброзичливу атмосферу. Тому у нас прийнято вітатися, а також говорити "спасибі" і "будь ласка". Шанобливе ставлення до форумчанам, експертам і модераторам - вимога правил форуму.
Повідомлення-питання видалено модератором. Задайте, будь ласка, це питання в НОВОЇ темі.