Системи оподаткування для Юридичних осіб
Чинне в Україні законодавство дозволяє підприємствам вибрати максимально прийнятну для них систему оподаткування з урахуванням схеми роботи, запропонованого виду діяльності, оборотів, інших суттєвих моментів здійснення господарської діяльності.
На сьогодні існує дві системи оподаткування:
Законодавство дозволяє використовувати спеціальні режими оподаткування з пільгами:
Загальна система оподаткування
Дану систему оподаткування обирають всі юридичні особи. які добровільно не обрали іншу систему оподаткування, або для яких встановлені обмеження щодо вибору системи оподаткування.
Юридичні особи. які знаходяться на загальній системі, сплачують відповідно до податкового кодексу наступні основні податки, збори та інші обов'язкові платежі:
- податок на прибуток підприємств 18%;
- податок на додану вартість 20%;
- військовий збір 1,5%;
- акцизний збір;
- екологічний податок;
- мито;
- плата (податок) на землю;
- збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
- інші податки і збори, відповідно до законодавства України.
Загальна система оподаткування найскладніша у веденні бухгалтерського та податкового обліку. вона має безліч спірних питань, прогалин, які не вирішених на законодавчому рівні.
Спрощена система оподаткування
Термін «спрощена система оподаткування» спочатку мав на увазі просту систему прорахунку податків. Юридичним особам дозволялося вести спрощений облік. підприємці звільнялися від ведення обліку. Єдиний податок розраховується у відсотках від обороту або у фіксованому розмірі, встановленому в національній валюті. Згодом цей термін втратив своє початкове значення і став втілювати в собі просто «якусь іншу систему оподаткування. відмінну від загальної системи ». До єдинникам стали пред'являти все нові вимоги, які розширювали коло обов'язків платників податків, ускладнили облік та оподаткування.
Більш докладно про спрощену систему оподаткування для юридичних та фізичних осіб можна прочитати в окремій сторінці.
Ставка єдиного податку для юридичних осіб передбачена в розмірі 5% або 3% від суми доходу в разі сплати податку на додану вартість (ПДВ).
Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб'єкти малого підприємництва, які надали до державної податкової служби за місцем їх реєстрації заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, вважаються платниками єдиного податку з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.
Зверніть увагу, не всі суб'єкти підприємницької діяльності, можуть бути платниками єдиного податку. Наприклад: не можуть бути платниками підприємства і організації, які займаються обміном валюти, аудитом, фінансовим посередництвом і т.п.
Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний режим оподаткування - IV група
Спеціальний податковий режим - фіксований сільськогосподарський податок (далі ФСП), переважно використовують сільськогосподарські товаровиробники. З 01.01.11 р сплата ФСП регулюється главою 2 розділу ХІV ПКУ, а вся термінологія міститься в ст. 14 розділу I ПКУ. До прийняття ПКУ порядок оподаткування ФСП регулювався Законом про ФСП, що втратив чинність, з 01.01.11 р
Згідно п. 14.1.256 ПКУ під ФСП розуміють податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів. Суттєвим нововведенням з вступом в силу ПКУ став той факт, що згідно з п. 308.6.2 ПКУ при виявленні за результатами документальної перевірки порушення вимог ФСП платник ФСП зобов'язаний з наступного місяця після місяця, в якому було встановлено таке порушення, перейти на сплату податків за загальною системі оподаткування. Швидше йдеться про перехід з наступного місяця, після складання податківцями акта про виявлене правопорушення.
Податковим кодексом України визначено умови для реєстрації сільськогосподарських товаровиробників платниками фіксованого сільгоспподатку, а саме:
Серед пільг для сільгоспвиробників можна назвати можливість перебувати на спеціальному режимі по ПДВ, який затверджений в ст. 209 ПКУ.
Облік в неприбуткових організаціях
Існує ще один спеціальний режим оподаткування. оподаткування юридичних осіб, які мають статус «неприбуткових організацій». Неприбутковими є певні види установ і організацій, які за своєю сутністю мають право на отримання пільг з податку на прибуток. Такі юридичні особи здійснюють свою діяльність без мети отримання прибутку.
До неприбуткових організацій традиційно відносять:
- органи державної влади України, органи місцевого самоврядування, а також створені ними установи та організації, які утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;
- благодійні фонди (організації);
- громадські організації, створені відповідно до Закону України «Про об'єднання громадян» для проведення екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої та наукової діяльності, а також творчі спілки, політичні партії та громадські організації інвалідів;
- науково-дослідні установи та вищі навчальні заклади III-IV рівня акредитації (внесені до Державного реєстру наукових установ, яким надається підтримка держави), заповідники, музеї-заповідники;
- кредитних спілок та пенсійних фондів;
- інші, ніж зазначені в абзаці «б», юридичні особи, діяльність яких не передбачає отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів (наприклад, гаражні кооперативи, садівничі товариства);
- союзи, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників, які не ведуть господарську діяльність і утримуються за рахунок внесків засновників;
- релігійні організації;
- житлово-будівельні кооперативи, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків;
- професійні спілки, їх об'єднання та організації профспілок.
Для реалізації права на застосування пільгового порядку оподаткування статутні документи перерахованих установ та організацій повинні відповідати не тільки законам, відповідно до яких вони створені ( «Про об'єднання громадян», «Про благодійництво та благодійні організації», «Про об'єднання співвласників багатоквартирного будинку» та ін .), але і всім вимогам Податкового Кодексу України.
Не можна сказати, що вступ в силу Податкового Кодексу України не внесло зміни в режим оподаткування неприбуткових організацій. Головне нововведення полягає у вимозі до неприбуткових організацій та установ оподатковувати кошти та майно, використані не за цільовим призначенням (п. 157.14 ПКУ).
ПКУ не дає визначення терміна «нецільове використання коштів». На даний момент формалізованих в нормативних документах критеріїв визначення відповідності або невідповідності використання коштів статутним цілям не існує. Неприбуткові організації під час здійснення своєї діяльності зазвичай несуть супутні витрати на оренду офісу, оплату комунальних послуг, придбання автомобіля, заробітну плату працівникам, оплату послуг юристів і аудиторів і т.п. Тому без встановлення чітких критеріїв організації будуть приймати рішення щодо таких витрат на свій особистий розсуд, ризикуючи при цьому, що їх виключать з Реєстру неприбуткових організацій та установ і обкладуть податком доходи. А податкові органи будуть оцінювати відповідність витрат статутним цілям на основі простої свого суб'єктивного розуміння. І всі, хто хоч раз стикався з перевірками податкових органів. можуть ясно собі уявити, до чого це призведе. Єдиною рятівною паличкою для організацій залишається звернення до податкового органу за письмовою податковою консультацією кожен раз, коли у них з'являються сумніви щодо правомірності використання майна і коштів.
У порівнянні з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» Податковий кодекс запровадив нові правила оподаткування неприбуткових організації та установ, які полягають у наступному:
- неприбуткові організації не можуть застосовувати пільги з оподаткування до моменту їх включення до Реєстру неприбуткових організацій та установ (абз. 2 п. 157.12 ПКУ);
- види діяльності, які включаються до статутних документів неприбуткових організацій, не повинні передбачати отримання прибутку згідно з нормами законів, що регулюють їх діяльність (останнє речення абз. 4 п. 157.15 ПКУ);
- податковий орган може виключати організацію з Реєстру неприбуткових організацій та установ у разі використання нею звільнених від оподаткування коштів на цілі, не передбачені статутом (п. 157.14 ПКУ);
- кошти та майно, використані не за цільовим призначенням (або не на статутні цілі), вважаються доходом і підлягають оподаткуванню (п. 157.14 ПКУ).
Нововведення Кодексу в кінцевому рахунку привели до того, що будь-яку неприбуткову організацію можна виключити з Реєстру неприбуткових організацій та установ на підставі використання майна і коштів на цілі, не передбачені статутом, або не за цільовим призначенням. В такому випадку:
- організація втрачає право користуватися податковою пільгою, що дорівнює втраті права продовжувати здійснювати діяльність;
- майно і кошти, використані не на цілі, передбачені статутом, або не за цільовим призначенням, підлягають оподаткуванню.
Наведені нововведення говорять тільки про одне отримання права на пільги не безстрокове. Потрібно досконально знати обрану підприємством систему оподаткування і вміти лавірувати в рамках законодавства, щоб не втратити це право.
Вибір системи оподаткування
Сьогодні мало приділяється належної уваги вибору оптимальної системи оподаткування. Найчастіше це пов'язано з браком знань щодо переваг кожного виду системи оподаткування.
Від обраної системи оподаткування, залежить:
Тому питання вибору оптимальної системи оподаткування завжди актуальний для підприємства, особливо при відкритті, реорганізації, зміні виду діяльності, зміні штату співробітників і т.д. Якщо при виборі у Вас виникають питання або Ви зіткнулися з труднощами вибору, звертайтеся до фахівців, які мають практичний досвід в оподаткуванні. Найчастіше оптимальний вибір системи оподаткування дозволяє економити значну частину коштів підприємства.
Ви можете звернутися до фахівців Компанії "Аудит. Бухгалтерія. Аутсорсинг" і ми допоможемо Вам оптимально вибрати систему оподаткування.
Якщо у Вас виникли питання, Ви завжди можете звернутися до нас. З нашою новою послугою - online консультацій, ми можемо відповісти на всі Ваші питання по skype.