В рамках даної статті розглянемо наступні питання.
Чи потрібно тимчасово перебуває іноземному громадянину отримувати свідоцтво про присвоєння ІПН в Росії? Якщо так, то в яких випадках? Як здійснюється постановка його на податковий облік?
Покладаються чи іноземному працівникові, який має статус тимчасово перебуває, допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах та по догляду за дитиною до трьох років?
Чи потрібно тимчасово перебуває (працює за трудовим договором) іноземному громадянину оформляти пенсійне страхове свідоцтво?
Чи потрібна надавати тимчасово перебуває в Росії іноземному громадянину гарантії матеріального, медичного та житлового забезпечення?
ІПН для тимчасово перебувають іноземних громадян
Відповідно до цих норм постановку на податковий облік можна поділити на дві складові:
- обов'язкову постановку на облік - коли іноземний громадянин зобов'язаний стати на податковий облік, а також коли відомості для такої постановки зобов'язані надати реєструючі органи;
- добровільну постановку на податковий облік - коли платники податків самі представляють в податкову інспекцію документи для постановки на облік.
Для довідки
Постановка на облік фізичних осіб (в тому числі і іноземних громадян) здійснюється з присвоєнням ІПН і видачею документа про постановку на облік - свідоцтва або повідомлення. А податкова інспекція веде відповідний реєстр платників податків (п. 8 ст. 84 НК РФ).
Тимчасово перебуває іноземний громадянин зобов'язаний стати на облік у податковій інспекції
Самостійно встати на податковий облік зобов'язані іноземні громадяни або особи без громадянства, якщо вони (п. 7 і 7.1 ст. 83 НК РФ і п. 16 ст. 13.2 Закону № 115-ФЗ):
Податкова інспекція самостійно здійснює постановку на облік тимчасово перебуває іноземного громадянина
У ряді випадків податковий орган самостійно, без безпосередньої участі іноземного громадянина, поставить його на облік. Це станеться, наприклад, якщо в податковий орган надійшла інформація від реєструючих органів, зазначених у статті 85 Податкового кодексу, про нерухоме майно та (або) транспортному засобі, що належать іноземному громадянину (п. 5 ст. 83 НК РФ). При цьому відповідно до пункту 8 статті 83 НК РФ податковий орган зобов'язаний негайно повідомити останнього про його постановці на облік за місцем знаходження такого майна.
Нормативні документи, що регламентують порядок присвоєння ІПН іноземним громадянам
Для довідки
ІПН присвоюється кожному платнику податків - фізичній особі (п. 7 ст. 84 НК РФ). При цьому платниками податків і платниками зборів визнаються в тому числі іноземні громадяни та особи без громадянства. якщо відповідно до Податкового кодексу на них покладено обов'язок сплачувати відповідні податки і (або) збори (п. 2 ст. 11 і ч. 1 ст. 19 НК РФ).
Соцзабезпечення тимчасово перебувають
Допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством
Ну а оскільки немає внесків - немає і страхового забезпечення при настанні страхового випадку (ч. 4 ст. 2 Закону № 255-ФЗ). Тобто у тимчасово перебувають в Росії іноземних громадян не виникає права на отримання допомоги за рахунок коштів ФСС Росії.
Чи можна перейти на добровільну сплату страхових внесків?
Так, добровільна участь в обов'язковому страхуванні на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством передбачено щодо індивідуальних підприємців, адвокатів і приватних нотаріусів (ч. 3, 4 ст. 2 і ст. 4.5 Закону № 255-ФЗ).
Однак у тимчасово перебувають в Росії іноземних громадян такої можливості немає - для них Законом № 255-ФЗ можливість здійснення добровільної сплати страхових внесків не передбачена.
Виплата допомоги може бути передбачена міжнародним договором
Чи належить видача листка непрацездатності тимчасово перебувають?
Нагадаємо, що відповідно до цього закону одним із страхових випадків є тимчасова непрацездатність, що настала внаслідок захворювання або травми (за винятком тимчасової непрацездатності внаслідок нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань). Про це йдеться в пункті 1 частини 2 статті 1.3 Закону № 255-ФЗ.
Таким чином, потрібно розмежовувати тимчасову непрацездатність в залежності від причин її настання. Про страховий забезпеченні у зв'язку з нещасним випадком на виробництві ми будемо говорити далі.
Відповідно до абзацу 2 пункту 1 зазначеного вище Порядку видачі медичними організаціями листків непрацездатності лікарняний лист видається застрахованим особам - громадянам Російської Федерації, а також постійно або тимчасово проживають на території Росії іноземним громадянам і особам без громадянства.
Видача листка непрацездатності тимчасово перебувають іноземним громадянам даним документом не передбачена. Факт хвороби і відсутності на робочому місці з поважних причин працівник може підтвердити довідкою медичної установи про непрацездатність.
Але навіть якщо тимчасово перебуває іноземний працівник за час хвороби пред'явить роботодавцю листок непрацездатності, оплачувати його роботодавець не повинен. Лікарняний буде свідчити про поважну причину відсутності співробітника на робочому місці.
Для громадян Республіки Білорусь винятків не передбачено
Страхове забезпечення у зв'язку з нещасним випадком на виробництві
застраховані іноземці
Відповідно до Закону № 125-ФЗ всі працівники, в тому числі тимчасово перебувають в Росії іноземні громадяни, є застрахованими особами.
Посібники - немає, а декретна відпустка - так!
Допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством тимчасово перебувають іноземним громадянам не покладені, а ось трудові права у них такі ж, як і у інших працівників, - за ними потрібно зберігати місце роботи (посада) на час хвороби, їм потрібно надавати відпустку по вагітності та пологах, а також по догляду за дитиною (ст. 11, 183, 255 і 256 ТК РФ).
Справа в тому, що положення пункту 1 статті 5 вищезгаданого закону зобов'язують роботодавця перераховувати страхові внески на травматизм з виплат:
- за трудовими договорами - за всіх іноземних працівників незалежно від їх статусу;
- за цивільно-правовими договорами, які передбачають виконання робіт (надання послуг), - тільки в тому випадку, якщо це прямо передбачено в договорі.
Внески на випадок травматизму
Порядок нарахування і сплати внесків на страхування від нещасних випадків і професійних захворювань встановлено в Законі № 125-ФЗ. Їх потрібно платити з виплат тимчасово перебувають іноземним працівникам в рамках:
- трудових відносин;
- цивільно-правових договорів, якщо відповідно до цивільно-правовим договором страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески.
Відзначимо, що в порівнянні з нормами Закону № 212-ФЗ в Законі № 125-ФЗ в списку виплат, не оподатковуваних страховими внесками, не виділені виплати тимчасово перебувають в Росії іноземцям.
Медичне страхування для тимчасово перебувають іноземних громадян
Медичне страхування - це один з видів особистого страхування. Його метою є гарантія отримання громадянами медичної допомоги при настанні страхових випадків.
Медичне страхування буває двох видів: обов'язкове і добровільне.
Існує ще й третій спосіб отримання медичних послуг - пряма оплата (відповідно до договору на надання платних медичних послуг).
Розглянемо, які з названих видів медичного страхування доступні для тимчасово перебувають іноземних громадян.
Введення обов'язкового медичного страхування
- надання гарантованої безоплатної медичної допомоги застрахованим особам на всій території Росії (незалежно від їх віку, статі, стану здоров'я, місця проживання та доходів) в обсязі, передбаченому територіальної і базової програмами обов'язкового медичного страхування;
- фінансування програми обов'язкового медичного страхування за рахунок коштів державних бюджетів всіх рівнів, в тому числі коштів державних фондів обов'язкового медичного страхування;
- забезпечення прав застрахованої особи на отримання страхового забезпечення, в тому числі із сум внесків на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються страхувальниками.
Безкоштовна медична допомога тільки застрахованим!
Введення обов'язкового медичного страхування поширюється тільки на застрахованих осіб (п. 1 і 7 ст. 3 Закону № 326-ФЗ).
Види і умови надання медичної допомоги
В рамках програми безкоштовно надаються (розділ II):
- первинна медико-санітарна допомога;
- швидка, в тому числі спеціалізована (санітарно-авіаційна), медична допомога;
- спеціалізована, в тому числі високотехнологічна, медична допомога.
Застраховані особи. Відповідно до статті 10 Закону № 326-ФЗ основною частиною застрахованих осіб є які працюють за трудовими і цивільно-правовими договорами, а також самостійно забезпечують себе роботою (індивідуальні підприємці, що займаються приватною практикою нотаріуси, адвокати):
- російські громадяни;
- постійно або тимчасово проживають в Росії іноземні громадяни та особи без громадянства.
Чи не є застрахованими особами іноземні громадяни та особи без громадянства, які:
- працюють за кордоном за трудовими (цивільно-правовим) договорами з російською організацією (ч. 4 ст. 7 Закону № 212-ФЗ);
- тимчасово перебувають на території РФ, в тому числі висококваліфіковані іноземні фахівці та члени їх сімей (п. 1 ст. 3 Закону № 326-ФЗ).
Забезпечення медичного страхування є одним з основних умов договору, з висококваліфікованим фахівцем трудового договору (п. 14 ст. 13.2 Закону № 115-ФЗ). Але в даній ситуації це буде договір добровільного медичного страхування.
Відповідно до пунктів 3 і 4 названого документа тимчасово перебувають на території Росії іноземним громадянам в державних і муніципальних медустановах безкоштовно надається лише швидка і невідкладна медична допомога (при виникненні станів, що представляють безпосередню загрозу їхньому життю або вимагають термінового медичного втручання, - наслідки нещасних випадків, травм, отруєнь).
Оформлення медичного полісу тепер турбота працівника
Поліс обов'язкового медичного страхування є документом, що засвідчує право застрахованої особи на безкоштовне отримання медичної допомоги на всій території Росії.
Внески на обов'язкове медичне страхування
Ще один важливий момент, про який варто сказати, стосується внесків на ОМС.
Добровільне медичне страхування тимчасово перебуває ностранних громадянина
Роботодавець має право передбачити в трудовому договорі з тимчасово перебувають в Росії іноземним працівником умова про надання йому додаткового медичного страхування.
Добровільне медичне страхування здійснюється на основі програм добровільного медичного страхування і забезпечує громадянам отримання додаткових медичних та інших послуг, встановлених понад програм обов'язкового медичного страхування. Тимчасово перебуває в Росії іноземному громадянину добровільне медичне страхування повинно покрити всі витрати в разі хвороби.
При укладанні договору добровільного медичного страхування з організацією-страховиком роботодавцю слід керуватися Федеральним законом від 27.11.92 № 4015-1 «Про організацію страхової справи в Російській Федерації» і главою 48 Цивільного кодексу.
Альтернатива ДМС - оплачувати час хвороби працівника
Роботодавець може і не укладати договори ДМС, а просто оплатити час хвороби іноземного працівника. В цьому випадку можна скористатися одним з варіантів.
Перший варіант. Можна зробити висновок зі страховою організацією договір особистого страхування працівників на випадок тимчасової непрацездатності. У цьому випадку страхова організація оплатить час хвороби.
Другий варіант. Можна самостійно оплачувати час хвороби в розмірі, встановленому колективним і (або) трудовим договорами з працівником. Фінансування цих витрат здійснюється за рахунок коштів роботодавця.
Пенсійне страхове свідоцтво для тимчасово перебуває іноземного громадянина
Часто у роботодавця виникає питання: чи слід на іноземного працівника, тимчасово перебуває в РФ, оформляти пенсійне страхове свідоцтво? Щоб відповісти на нього, звернемося до пункту 1 статті 7 Федерального закону від 01.04.96 № 27-ФЗ. У ньому сказано, що страхове свідоцтво обов'язкового пенсійного страхування видається застрахованим особам і підтверджує їх реєстрацію в Пенсійному фонді РФ.
- які постійно проживають на території Росії;
- тимчасово проживають на території Росії.
Як бачимо, які тимчасово перебувають іноземні громадяни тут не названі.
Крім того, право працівників на обов'язкове пенсійне страхування в Росії реалізується в разі сплати страхових внесків (ст. 14 Закону № 167-ФЗ). А як відомо, виплати та інші винагороди в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів на користь тимчасово перебувають іноземних громадян страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування не обкладаються (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).
Для довідки
Під обов'язковим пенсійним страхуванням розуміється вид страхування, здійснюваного за рахунок обов'язкових страхових внесків до ПФР роботодавців та громадян з метою забезпечення останніх трудовими пенсіями відповідно до чинного законодавства РФ (ст. 3 і 9 Закону № 167-ФЗ).
Резюме. Так як тимчасово перебувають в Росії іноземні громадяни не визнаються застрахованими особами з обов'язкового пенсійного страхування, у роботодавця відсутня обов'язок забезпечити їх реєстрацію в Пенсійному фонді Російської Федерації в якості застрахованих осіб і отримати на них страхові свідоцтва.
Матеріальне та житлове забезпечення тимчасово перебувають іноземних працівників
Роботодавець, який приваблює до трудової діяльності іноземців, зобов'язаний надати їм гарантії матеріального, медичного та житлового забезпечення (ч. 5 ст. 16 Закону № 115-ФЗ). Дане положення є ще однією обов'язковою умовою трудового договору з іноземним працівником.
Згідно з пунктом 3 Порядку гарантією матеріального і житлового забезпечення іноземного громадянина на період його перебування в Російській Федерації є відображення в трудовому договорі з ним і виконання наступних зобов'язань:
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте в журналі "Зарплата"