2. Спеціальні податковий режим для суб'єктів малого бізнесу.
3. Спеціальні податковий режим для селянських або фермерських господарств.
При реєстрації в якості підприємця в податковому управлінні підприємець визначає, який податковий режим він буде використовувати у підприємницькій діяльності.
Види податкових режимів визначені ст. 427-452 НК РК.
Звичайно, кожен платник податків бажає мінімізувати витрати на податки.
Оптимальний вибір податкового режиму дозволить це зробити, не порушуючи вимог законодавства.
Спеціальний податковий режим НЕ вправі застосовувати:
1) ЮЛ, що мають філії, представництва;
2) філії, представництва ЮЛ;
3) платники податків, які мають відокремлені структурні підрозділи в різних населених пунктах;
4) ЮЛ, в яких частка участі інших юридичних осіб становить більше 25%;
5) ЮЛ, у яких засновник одночасно є засновником іншого ЮЛ, що застосовує СНР.
СНР НЕ поширюється на наступні види діяльності:
1) виробництво підакцизної продукції;
2) консультаційні, фінансові, бухгалтерські послуги;
3) реалізація нафтопродуктів;
4) збір і прийом склопосуду;
СНР можна міняти, наприклад, перейти з патенту на загальновстановлений режим або на режим оподаткування за спрощеною декларації.
АЛЕ! при переході на загальновстановлений порядок подальший перехід на спеціальний податковий режим можливий не раніше ніж через 2 календарні роки застосування загальновстановленого порядку.
2. Спеціальні податковий режим для суб'єктів малого бізнесу.
1) спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу на основі патенту;
2) спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації;
3) спеціальний податковий режим для селянських або фермерських господарств;
4) спеціальний податковий режим для юридичних осіб - виробників сільськогосподарської продукції та сільських споживчих кооперативів.
Передбачено 4 види бланків разових талонів: на 1 день, на 3 дні, на 7 днів, на 1 місяць.
Разовий талон: 1) фіз. Особи, діяльність яких носить епізодичний характер (не більше 90 днів) Реалізація газет, журналів, продукти підсобного господарства і т.д.
2) Фіз. Особи, які здійснюють реалізацію товарів, робіт і послуг на ринку.
Вартість разових талонів встановлюється виходячи з конкретної ситуації в певній місцевості місцевими представницькими органами (масліхатів) на основі даних хронометражних обстежень, проведених податковим органом, з урахуванням місця розташування, виду, умов здійснення діяльності, якості та площі об'єкта отримання прибутку, а також інших факторів, які безпосередньо впливають на ефективність заняття даним видом діяльності.
Вартість разового талону на заняття реалізацією живих квітів, вирощених на дачних і прибудинкових ділянках на один день становить 62 тенге.
ФО збирається займатися даним видом діяльності щодня протягом 7 днів, то разовий талон (на 7 днів) видається на даний період при сплаті суми в 434 тенге, тобто 62 тенге х 7 днів = 434 тенге.
СНР на основі патенту можуть застосовувати ІП, які:
1) не використовують працю працівників;
2) здійснюють діяльність у формі приватного підприємництва;
3) дохід за податковий період (календ. Рік) не перевищує 200-кратного розміру МЗП (2 694 000 тенге).
Для застосування СНР на основі патенту ІП до початку його застосування подає до податкового органу за місцем знаходження податкове заяву.
Новостворені ІП представляють зазначену заяву не пізніше 10 календарних днів з дня державної реєстрації як ІП.
Патент видається на строк не менше 1 місяця і не більше 12 місяців.
Обчислення вартості патенту здійснюється шляхом застосування ставки в розмірі 2% до об'єкта оподаткування.
Вартість патенту підлягає сплаті до бюджету у вигляді:
ü ІСН = 1/2 частини вартості патенту;
Передбачуваний дохід підприємця на місяць складає 150 000 тенге.
Вартість патенту за місяць складе:
150 000 тенге х 2% = 3 000 тенге
Сума ІСН 3 000 тенге / 2 = 1 500 тенге
Сума обов'язкових пенсійних відрахувань щомісяця тисячу триста сорок сім тенге = 13470 тенге х 10%
СНР на основі спрощеної декларації застосовують суб'єкти малого бізнесу, які відповідають таким умовам:
Спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації застосовують суб'єкти малого бізнесу, які відповідають таким умовам:
1) для індивідуальних підприємців:
гранична середньооблікова чисельність працівників за податковий період становить двадцять п'ять чоловік, включаючи самого індивідуального підприємця;
граничний дохід за податковий період становить 10 000,0 тисяч тенге;
2) для юридичних осіб:
гранична середньооблікова чисельність працівників за податковий період становить п'ятдесят чоловік;
граничний дохід за податковий період становить 25 000,0 тисяч тенге.
З урахуванням самого ІП спискова чисельність працівників становить:
1-ий місяць - 9 осіб
2-ий місяць - 11человек
3-ий місяць - 12 осіб
Середньооблікова чисельність працівників за квартал складе 11 осіб ((9 + 11 + 12) / 3 місяці)
Обчислення податків за спрощеною декларації здійснюється платником податку самостійно після закінчення кварталу шляхом застосування до фактично отриманого доходу (без урахування витрат) ставки 3% до доходу
Сума податків, обчислена за податковий період, підлягає коригуванню в бік зменшення на суму в розмірі 1,5% від суми податку за кожного працівника, виходячи з середньооблікової чисельності працівників, якщо середньомісячна заробітна плата працівників за підсумками звітного періоду склала у ІП не менше 2 кратного (26 940 тенге), ЮЛ - не менше 2,5-кратного МЗП (33 675 тенге).
Спрощена декларація подається до податкового органу за місцем перебування платника податків не пізніше 15 числа другого місяця, що настає за звітним податковим періодом.
3. Спеціальні податковий режим для селянських або фермерських господарств.
По-перше, селянські або фермерські господарства мають право самостійно вибрати спеціальний податковий режим, встановлений главою 61 Нового Податкового Кодексу, або загальновстановлений порядок.
СНР для селянських або фермерських господарств передбачає особливий порядок розрахунків з бюджетом на основі сплати єдиного земельного податку і поширюється на діяльність:
ü з виробництва с / г продукції;
ü переробці с / г продукції власного виробництва та її реалізації, за винятком виробництва підакцизної продукції.
Право застосування СНР надається селянським або фермерським господарствам при наявності земельних ділянок на праві приватної власності або на праві землекористування.
Податковим періодом є календарний рік.
Об'єктом оподаткування для обчислення єдиного земельного податку є оцінна вартість земельної ділянки.
Площа земельних ділянок (гектар)
0,4% від оціночної вартості з 3000 гектарів + 0,5% від оціночної вартості гектарів, перевищує 3000 гектарів
Обчислення єдиного земельного податку по пасовищах, природним сіножатям і іншим земельним ділянкам, використовуваним в діяльності, на яку поширюється спеціальний податковий режим, проводиться шляхом застосування ставки 0,1% до сукупної оцінної вартості земельних ділянок.
Оціночна вартість земельної ділянки за фактичний період користування земельною ділянкою визначається шляхом ділення оціночної вартості на 12 і множення на кількість місяців фактичного періоду користування земельною ділянкою.
Платники єдиного земельного податку НЕ платять:
1) ІСН з доходів від діяльності селянського або фермерського господарства, на яку поширюється даний СНР;
2) ПДВ - по оборотам від здійснення діяльності, на яку поширюється даний СНР;
3) земельного податку - щодо земельних ділянок, які використовуються в діяльності, на яку поширюється даний СНР;
4) податку на транспортні засоби - за відповідними об'єктами оподаткування;
5) податку на майно - за відповідними об'єктами оподаткування.
СНР для ЮЛ-виробників с / г продукції та
сільських споживчих кооперативів
Спеціальний податковий режим, що поширювався раніше тільки на юридичних осіб-виробників сільськогосподарської продукції, передбачений тепер і для сільських споживчих кооперативів, членами яких є виключно селянські або фермерські господарства, а також кооперативи у яких доходи від сільгосп. діяльності складають не менше 90%.
Обчислення, сплата вищевказаних податків і плати в рамках СНР, і подання податкової звітності з ним, проводиться у загальновстановленому порядку для кожного податку порядку.