Якщо у вас «спрощенка» з об'єктом доходи
Матеріал підготовлений спеціально для вас. У ньому порівнюється ССО з об'єктом доходи і патент. Подивіться, який податковий режим буде вигідніше.
Розмір патентного платежу відомий заздалегідь і не залежить від реальних доходів підприємця. А ось точну суму «спрощеного» податку можна дізнатися тільки по завершенні року.
Виходить, що тепер підприємцям, які купили патент, потрібно оплачувати його повністю і, крім цього, перераховувати страхові внески. У ряді випадків це може виявитися менш вигідним, ніж застосовувати звичайну «спрощенку» з об'єктом доходи. Давайте розглянемо всі на конкретних прикладах.
У чому «спрощенка» і патент схожі
У даній статті ми будемо порівнювати патенти систему з «спрощеною» на об'єкті доходи. Оскільки остання найбільш проста з точки зору організації обліку, тому і близька до патенту.
Порядок заповнення цих двох книг дещо відрізняється. Так, підприємці на ССО в Книзі обліку повинні показувати не тільки свої доходи в розділі I, а й страхові внески, сплачені за себе і за працівників, а також допомоги на випадок хвороби, виплачені за рахунок власних коштів. Ці суми важливі, оскільки на них можна зменшити нарахований «спрощений» податок. Їх підприємці на ССО показують в розділі IV Книги обліку поквартально.
Підприємці на патенті права на відрахування внесків, як перерахованих за себе, так і за працівників, які не мають. Тому такі платники податків просто фіксують в Книзі обліку свої доходи, відстежуючи, щоб вони не перевищили 60 млн. Руб. інакше право на патент буде втрачено (подп. 1 п. 6 ст. 346.44 НК РФ).
Ставка податку при обох спецрежими однакова - 6%. Однак при ССО податок розраховується виходячи з фактично отриманого доходу, а при патенті - виходячи з суми доходу, встановленого регіональними органами влади.
Які відмінності двох режимів
Ключова відмінність ССО від патенту полягає в порядку нарахування та заліку страхових внесків. Так, підприємець на ССО, що розраховує єдиний податок з доходів, може щоквартально зменшувати податок на нараховані та сплачені за цей період за себе і за своїх працівників страхові внески (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Читайте також
Підприємці на патенті майже при будь-якому виді діяльності з заробітку найманих працівників можуть нараховувати внески за зниженою ставкою - лише 20% в ПФР. Винятком є ситуація, коли підприємець здає в оренду майно, займається роздрібною торгівлею або надає послуги в сфері громадського харчування. Тоді йому з доходу співробітників потрібно обчислювати внески за ставкою 30% (22% сплачується в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС). Це випливає з пункту 14 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ.
Наочно вся інформація про ці дві системи оподаткування представлена в таблиці на с. 78.
Як зробити правильний вибір
Припустимо, що підприємець планує працювати в поодинці. Розмір страхових внесків, які він заплатить за себе при будь-якому податковому режимі, відомий заздалегідь - 35 664,66 руб. Якщо підприємець застосовує ССО, на цю суму можна буде зменшити єдиний податок аж до нуля. Якщо ж куплений патент, вартість патенту потрібно буде заплатити повністю, не зменшуючи її на внески.
Виходить, що переходити на патент вигідно, тільки коли реальний дохід, який підприємець планує заробити, набагато більше, ніж той, що встановлений для патенту в конкретному регіоні. Якщо ж ви припускаєте заробити приблизно стільки, скільки встановлено для патенту, або ще менше, переходите на ССО з об'єктом оподаткування доходи. Пояснимо сказане на прикладі.
Приклад. Які податки заплатить підприємець при різних режимах оподаткування
І.С. Сафонов зареєструвався як індивідуальний підприємець. Потенційний дохід за патентом для виду діяльності, який буде застосовувати І.С. Сафонов, в його регіоні дорівнює 250 000 руб. Підприємець планує працювати без найманих працівників.
Сутність питання
Патент доцільно купувати, якщо потенційно можливий дохід, встановлений для вашого виду діяльності законом суб'єкта РФ, в рази менша від тієї суми, яку ви фактично маєте намір заробити.
І.С. Сафонов вибрав ССО з об'єктом доходи, так як чистий прибуток при його використанні буде більше, ніж на патенті (414 335,34 руб.> 399 335,34 руб.).
Грунтуючись на цих розрахунках, І.С. Сафонов купив патент, який вигідніше ССО (1 749 335,34 руб.> 1. 680 000 руб.).