БУДІВНИЦТВО ВЕДУТЬ ПЛАТНИКИ ЕНВД
Організація, яка застосовує "вмененку", будує будинок для нового магазину. За загальним правилом роботи для власного споживання є об'єктом оподаткування з ПДВ. Чи повинні нараховувати податок за такими роботами організації, перекладені на ЕНВД? Якщо так, то чи мають вони право на відрахування? Ми розглянемо, які податкові наслідки можливі при проведенні будівельно-монтажних робіт організацією, яка застосовує ЕНВД.
Підпункт 3 п. 1 ст. 146 НК РФ вимагає включати в об'єкт оподаткування з ПДВ обсяг будівельно-монтажних робіт, виконаних для власного споживання. Проблема в тому, що організації, перекладені на ЕНВД, ПДВ не платять (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Але це правило вони застосовують тільки щодо тих видів діяльності, які обкладаються "поставлений" податком.
По-перше, виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання взагалі не є послугою, оскільки не відповідає визначенню п. 5 ст. 38 НК РФ. По-друге, під ЕНВД підпадають тільки ті організації, які отримують доходи від надання послуг. По-третє, побутові послуги надаються фізичним особам (ст. 346.27 НК РФ).
але чи буде відрахування?
Поряд з обов'язком обчислити ПДВ з виконаних робіт організація має право на такі відрахування. По-перше, це ПДВ стосовно товарів (робіт, послуг), використаних при будівництві (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По-друге, це податок, нарахований на вартість будівельно-монтажних робіт і фактично перерахований до бюджету (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Таким чином, організація, яка застосовує "вмененку", повинна сама вирішити, чи варто їй застосовувати відрахування ПДВ з вартості будівельно-монтажних робіт для власного споживання. Однак є кілька способів звільнення таких робіт від нарахування ПДВ.
Як не платити податок
Перший варіант, коли організація не буде платити ПДВ з обсягу будівельно-монтажних робіт, - це перехід на спрощену систему. Компанії, що працюють на цьому спецрежим, не визнаються платниками ПДВ, за винятком податку при ввезенні товарів на митну територію РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ дозволяє поєднувати ЕНВД з іншими режимами оподаткування при наявності роздільного обліку.
Другий варіант не нараховувати податок з обсягу будівельно-монтажних робіт - це отримання звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ по ст. 145 НК РФ. Організація може не платити податок, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку не перевищить 1 млн руб. (П. 1 ст. 145 НК РФ).
Отже, незалежно від вартості побудованого об'єкта право на звільнення не втрачається. І на відміну від переходу на "спрощенку" його можна отримати в будь-якому місяці року.
і податкових спорів
АКГ "Розвиток бізнес-систем"
Підписано до друку