ЯК ПРОХОДЯТЬ ВИЇЗНІ ПЕРЕВІРКИ.
ВНУТРІШНІ ДОКУМЕНТИ МНС
Нещодавно ми отримали два документа МНС, які призначені виключно для службового користування податківців. У них розказано, як проводяться виїзні податкові перевірки і оформляються їх результати, а також яким фірмам приділяється найбільша увага. У нашій статті ми розглянемо основні положення цих документів і розповімо про те, як правильно оскаржити результати перевірки.
Як вибирають "жертву"
Податкові інспектори повинні перевіряти кожну фірму раз в три роки. На практиці зробити це неможливо. Тому податківці змушені відбирати ті фірми, де можна "поживитися". Тобто відразу знайти порушення і донарахувати великі суми податків.
Примітка. Штрафи, нараховані за результатами перевірки, податківці можуть стягнути лише через суд.
Для того щоб обчислити "жертву", інспектори дивляться на певні показники діяльності фірми. В результаті одні фірми живуть спокійно, практично не стикаючись з податківцями, а інших, навпаки, перевіряють щорічно.
Перше, на що звертають увагу податківці, - це "сигнали" з різних відомств. Це може бути інформація з інших податкових інспекцій про великі угоди фірми або запит на проведення зустрічної перевірки.
Виїзна перевірка може бути призначена і після того, як інспекція отримає "непрямі" свідоцтва про порушення. Наприклад, інформацію про значне збільшення обсягів використовуваної енергії при невеликому зростанні виробництва продукції, дані від нотаріусів про сплату держмита, розмір якої не можна порівняти з виручкою, отриманої фірмою, і т.д.
У план перевірки обов'язково включають великих платників податків. Це фірми, які щомісяця сплачують до федерального бюджету понад 1 млн руб. податків. Їх інспекції намагаються перевіряти не рідше одного разу на два роки.
Далі черга доходить до невеликих фірм. З них в першу чергу перевіряють:
- збиткові підприємства або фірми, які вказують в звітності невелику прибуток протягом декількох років. "Обтяжуючі" обставини - великі суми грошей, які протягом року пройшли через рахунок фірми, покупка дорогої нерухомості, автомобілів, обладнання і т.д .;
- фірми, які платять мало податків, але при цьому багато витрачають на благодійність;
- підприємства, засновники яких вже були "спіймані" на несплаті податків;
- торгові фірми, які часто порушують правила застосування касових апаратів (не пробиває чеки, не ведуть книгу касира-операціоніста і т.д.);
- фірми, у яких при однаковому обсязі випуску продукції в різні місяці суми платежів до бюджету значно різняться.
Податківці можуть призначити виїзну перевірку "Активу" через значне коливання суми ПДВ, яку потрібно заплатити в бюджет.
Як проводять перевірку
Перш за все, фірма повинна отримати від податківців вимога про подання документів для перевірки. Документи потрібно підготувати протягом п'яти днів з того моменту, коли вимога передано керівнику фірми. Він повинен на ньому розписатися.
Коли перевіряючі приходять на фірму, вони повинні пред'явити її керівнику службове посвідчення і рішення про призначення перевірки. У рішенні він також повинен розписатися.
В ході виїзної перевірки інспектори зазвичай знаходяться на території фірми. Якщо у неї немає можливості забезпечити їм робоче місце, то перевірку можуть провести в податковій інспекції. У цьому випадку фірма повинна передати перевіряючим копії всіх необхідних їм документів: договорів, накладних і рахунків-фактур, регістрів бухгалтерського та податкового обліку і т.д. Зробити це потрібно в термін, який зазначений у вимозі про подання документів. Копії завіряються підписом керівника або головного бухгалтера фірми.
Якщо ви відмовитеся робити копії, інспектори заберуть їх оригінали. Зробити вони це можуть тільки на підставі постанови про виїмку. Його має підписати податковий інспектор, який проводить перевірку, і затвердити начальник інспекції або його заступник. Вилучення оформляють спеціальним протоколом.
Документи вилучаються в присутності понятих. При цьому податківці зобов'язані скласти опис документів (ця опис може бути і в самому протоколі) і записати в протокол:
- час початку і закінчення виїмки;
- прізвища, імена та по батькові податкових інспекторів, які вилучають документ, і їх посади;
- назва вашої фірми;
- список вилучених документів (якщо опис окремо не складається).
Зверніть увагу: в протоколі або опису повинні бути зазначені реквізити кожного документа (назва форми, її номер і дата складання). Такі формулювання, як "вилучено п'ять коробок первинних документів", в протоколі або опису не допускаються. Всі вилучені документи повинні бути прошнуровані та пронумеровані.
Якщо у вас є ті чи інші зауваження, пов'язані з виїмкою, вимагайте внести їх до протоколу. Податківці зобов'язані це зробити. Протокол підписують податкові інспектори, поняті і представники фірми (директор або головний бухгалтер).
Оформлення результатів перевірки
Після перевірки податкові інспектори видадуть вам тільки довідку. Всі порушення, які були виявлені, суми донарахованих податків, пені і штрафи вказують в акті перевірки. На те, щоб скласти акт, податківцям дано два місяці. Акт вручають керівнику фірми під розписку. Отримати акт може будь-який співробітник фірми, у якого на це є довіреність.
Також акт перевірки може бути направлений фірмі поштою рекомендованим листом. У цій ситуації вважається, що акт отриманий фірмою на шостий день після його відправлення.
Що робити, якщо ви не згодні з актом
Для того щоб оскаржити результати перевірки, ви можете:
- направити в свою податкову інспекцію заперечення до акта;
- направити скаргу до регіонального управління МНС;
- подати позов до арбітражного суду.
Перш за все вам потрібно передати до податкової інспекції свої заперечення. Це потрібно зробити не пізніше двох тижнів після того, як ви отримаєте акт. Заперечення можна передати в канцелярію інспекції особисто або надіслати поштою рекомендованим листом. Якщо ви передаєте заперечення самі, то складіть їх в двох примірниках. Один залишиться в інспекцію, іншу - у вас.
Зверніть увагу: на вашому екземплярі секретар канцелярії податкової інспекції повинен поставити вхідний номер або штамп.
Спеціального бланка для заперечень немає. Тому цей документ складають у довільній формі. Як це зробити, покаже приклад.
На думку податківців, фірма неправомірно прийняла до відрахування ПДВ за матеріалами, купленим у ТОВ "Баланс", так як заборгованість по оплаті цих матеріалів була погашена взаємозаліком.
Така позиція співробітників інспекції неправомірна. ПДВ можна прийняти до відрахування незалежно від того, оплачені матеріали грошима або ваша фірма провела взаємозалік з їх постачальником.
Заперечення по акту можуть бути складені так:
Примітка. Заперечення треба передати податківцям не пізніше двох тижнів після того, як ви отримали акт перевірки.
Через місяць після того, як акт буде складено, керівник інспекції повинен прийняти рішення, штрафувати фірму чи ні. Копія такого рішення передається фірмі. Якщо рішення прийнято не на вашу користь, вам потрібно звернутися зі скаргою в МНС.
Подати скаргу на рішення інспекції можна протягом трьох місяців після того, як воно буде прийнято. Якщо фірму перевіряла територіальна податкова інспекція, то скаргу потрібно направляти в регіональне управління МНС. Якщо перевірку проводило саме управління, то скаржитися треба в МНС.
Скарга складається в довільній формі. До неї потрібно додати копії:
- рішення податкової інспекції;
- акта виїзної перевірки;
- первинних документів, які підтверджують правоту фірми (договорів, рахунків-фактур і т.д.).
Примітка. Скаргу на рішення податкової інспекції розглядають один місяць.
Приклад 4. Повернемося до попереднього прикладу. Скарга буде складена так:
Скаргу розглядають місяць. Після цього податківці приймають рішення за скаргою (відмовляють в її розгляді, скасовують рішення територіальної інспекції і т.д.). Рішення вручається директору під розписку або надсилається фірмі поштою. Якщо воно знову прийнято не на вашу користь, слід звернутися в суд.
Подати позов до суду фірма може:
- замість скарги до вищої податкової інспекції;
- одночасно з такою скаргою;
- після того, як скаргу розглянуть податківці.
Головне, щоб це було зроблено протягом трьох років після того, як інспекція прийме рішення.
Спочатку потрібно скласти позовну заяву.
Після цього заплатите держмито (1000 руб.).
Примітка. При подачі позову в суд вам доведеться заплатити держмито 1000 руб.
Копію позову перешліть в свою податкову інспекцію. Зробити це потрібно до того, як позов буде направлено до суду. В іншому випадку суд не буде розглядати ваші претензії.
До позовної заяви додайте:
- платіжку на перерахування держмита;
- квитанцію пошти про відправку копії позовної заяви до податкової інспекції;
- копію акта виїзної перевірки та заперечення по ньому;
- копію рішення про донарахування податків;
- копії первинних документів, які доводять вашу правоту (договорів, рахунків-фактур, актів і т.д.).
Як скласти позов, покаже приклад.
Приклад 5. Скористаємося умовами прикладу 3. Позовна заява буде складено так:
Підписано до друку