ОРЕНДА ОФІСУ: сплатити аванс
Загальне правило визнання витрат при "спрощенці"
Орендні платежі враховуються як витрати при "спрощенці" на підставі пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ. Якщо, звичайно, орендоване майно використовується у виробничій діяльності організації-орендаря (п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ).
При цьому при "спрощенці" діє касовий метод визнання витрат: вони враховуються при оподаткуванні після їх оплати (п. 2 ст. 346.17 Податкового кодексу РФ).
Примітка. Чи реєструвати договір оренди?
Однак цього можна уникнути, уклавши договір на менший термін (наприклад, на 364 дня), а потім знову переукласти договір. Хоча і без процедури переукладення цілком можна обійтися.
Визнання витрат з оренди офісу
Тепер повернемося до нашої ситуації і розглянемо, як турфірмі слід врахувати вироблені орендні платежі, якщо в минулому році вона працювала за загальним режимом оподаткування.
Треба сказати, що в даному випадку можливі два варіанти:
1) якщо в минулому році турфірма застосовувала метод нарахування;
2) якщо вона застосовувала касовий метод.
В цьому випадку при переході на "спрощенку" турфірма повинна враховувати витрати за правилами ст. 346.25 Податкового кодексу РФ.
Так, витрати по оренді офісу, які турфірма оплатила ще в минулому році, застосовуючи метод нарахування, приймаються після переходу на спрощену систему оподаткування на дату їх здійснення (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 Податкового кодексу РФ).
54 000 руб. 24 міс. = 2250 руб.
У цьому випадку витрати у вигляді орендних платежів за майно враховуються в момент їх фактичної оплати (п. 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ).
Тим самим ці витрати зменшували оподатковуваний базу з податку на прибуток в період, коли турфірма застосовувала загальний режим оподаткування.
Примітка. Якщо договір оренди не зареєстрований
Наведені суперечки стосуються витрат при формуванні оподатковуваної бази з податку на прибуток. Однак аргументи судів в повній мірі справедливі і для формування оподатковуваної бази за єдиним податком при "спрощенці".
Підписано до друку