Підключатися до Інтернету.
У податковому обліку модем вартістю менш 10 000 руб. не амортизується, а після введення в експлуатацію відразу ж включається до витрат, що враховуються з метою оподаткування прибутку (п.1 ст.256 НК РФ).
У бухгалтерському обліку ТОВ "Сервіс-мега" будуть оформлені такі проводки:
Д-т рах. 08, субрахунок "Придбання об'єктів основних засобів" К-т рах. 60 - 2542 руб. (3000 руб. - 458 руб.) - відбиті витрати на покупку модему;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 458 руб. - врахований ПДВ;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 3000 руб. - оплачений придбаний модем;
Д-т рах. 01 К-т рах. 08, субрахунок "Придбання об'єктів основних засобів" - 2542 руб. - введено в експлуатацію модем;
Д-т рах. 26 К-т рах. 01 - 2542 руб. - включена вартість модему до витрат;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 458 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ.
У податковому обліку організація включила до витрат всю вартість модему - 2542 руб.
Існує два варіанти відображення в бухгалтерському та податковому обліку плати за використання комутованого доступу до Інтернету.
У податковому обліку на підставі пп.25 п.1 ст.264 НК РФ витрати за користування мережею враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією. Однак ці витрати, що зменшують податок на прибуток, повинні бути пов'язані з виробництвом і реалізацією. Сума витрат при даному підключенні залежить від часу роботи в мережі.
Д-т рах. 60, субрахунок "Розрахунки за авансами виданими" К-т рах. 51 - 6000 руб. - сплачено аванс за 150 годин користування Інтернетом;
Д-т рах. 26 К-т рах. 60, субрахунок "Розрахунки з послуг зв'язку" - 3390 руб. (4000 руб. - 610 руб.) - списані витрати за 100 годин користування мережею;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60, субрахунок "Розрахунки з послуг зв'язку" - 610 руб. - відбито ПДВ;
Д-т рах. 60, субрахунок "Розрахунки з послуг зв'язку" К-т рах. 60, субрахунок "Розрахунки за авансами виданими" - 4000 руб. - Зарахований раніше сплачений аванс;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 610 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ.
У податковому обліку "Сервіс-мега" витрати на Інтернет будуть включені до складу інших витрат у сумі 3390 руб.
Організаціям, які підключилися до Всесвітньої павутини через модем, доводиться купувати спеціальні карти різних номіналів, які випускає фірма, що надає інтернет-послуги (провайдер). Як правило, ці карти поширюються через посередників. Купувати інтернет-карту може особа, якій видана сума під звіт. В даному випадку ПДВ до відрахування не підлягає, так як продавець не виставляє покупцеві рахунок-фактуру. До авансового звіту додаються тільки касовий і товарний чеки.
Д-т рах. 26 К-т рах. 71 - 1500 руб. - відображено вартість інтернет-карти;
Д-т рах. 50 К-т рах. 71 - 500 руб. - повернута невитрачена сума.
У податковому обліку організація до складу витрат повинна включити вартість карти - 1500 руб.
Приклад 4. Організація уклала договір з провайдером про підключення до мережі Інтернет за технологією ADSL. Вартість обладнання (ADSL-модем) становить 6000 руб. (В тому числі ПДВ - 915 руб.). Абонентська плата - 900 руб. в тому числі ПДВ - 137 руб.
У бухгалтерському обліку організації будуть оформлені такі проводки:
Д-т рах. 08, субрахунок "Придбання об'єктів основних засобів" К-т рах. 60 - 5085 руб. (6000 руб. - 915 руб.) - відбиті витрати на покупку ADSL-модему;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 915 руб. - врахований ПДВ;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 6000 руб. - оплачений придбаний ADSL-модем;
Д-т рах. 01 К-т рах. 08, субрахунок "Придбання об'єктів основних засобів" - 5085 руб. - введено в експлуатацію модем;
Д-т рах. 26 К-т рах. 01 - 5085 руб. - включена вартість модему до витрат;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 915 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ
Д-т рах. 26 (44) К-т рах. 60 - 763 руб. - відображена абонентська плата;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 137 руб. - врахований ПДВ з абонентської плати;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 900 руб. - оплачені послуги за користування Інтернетом;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 137 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по абонентській платі.
У податковому обліку організація включила до витрат всю вартість ADSL-модему в сумі 5085 руб.
Відповідно до пп.25 п.1 ст.264 НК РФ абонентську плату за місяць в сумі 763 руб. слід віднести до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією.
У податковому обліку вартість кабелю враховується так само, як і в бухгалтерському. Вона визначена п.1 ст.257 НК РФ.
При постійному з'єднанні підраховується не на часі роботи в мережі, а обсяг переданої інформації. Обсяг, помножений на тариф, встановлений інтернет-компанією, буде платою за користування Інтернетом при даному підключенні. У бухгалтерському та податковому обліку вона враховується так само, як і при коммутируемом підключенні.
До відома! Виділеними лініями для виходу в Інтернет користуються 2,7 млн осіб, що становить 45% тижневої аудиторії і 60% веб-трафіку. Очікується, що до кінця року частка цих користувачів збільшиться до 48%.
В обліку організації будуть оформлені такі проводки:
Д-т рах. 08, субрахунок "Придбання об'єктів основних засобів" К-т рах. 60 - 18 644 руб. - відображені витрати на прокладку кабелю;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 3356 руб. - врахований ПДВ;
Д-т рах. 01 К-т рах. 08 "Придбання об'єктів основних засобів" - 18 664 руб. - врахований кабель в складі основних засобів, коли він був проведений;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 22 000 руб. - оплачені роботи з прокладання кабелю;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 26 000 руб. - оплачені послуги за користування Інтернетом;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 3966 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по оплаті за користування Інтернетом;
Д-т рах. 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" К-т рах. 19 - 3356 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по прокладці оптико-волоконного кабелю.
Організація в податковому обліку повинна відобразити вартість кабелю і витрати на його прокладку в сумі 18 644 руб.
У бухгалтерському та податковому обліку радиомодем враховується так само, як і при коммутируемом підключенні до Інтернету.
Експерт ЕЖ "Питання - відповідь"
Підписано до друку