Кредитування суб'єктів господарювання, населення, інших кредитних установ відноситься до високоризикових видів діяльності комерційного банку. З метою зниження цих ризиків формують спеціальний резерв (провізії) на можливі втрати по позиках. Зазначені провізії покликані забезпечити створення банкам більш стабільні умови фінансової діяльності і перетворити різкі коливання величини їх прибутку в зв'язку зі списанням втрат по позиках. Основоположними принципами при формуванні резерву на кредитні ризики є:
1. обов'язковість створення провизий в кожному комерційному банку.
2. формування провизий на всю суму позичкової заборгованості.
3. розподіл позичок для формування провизий в залежності від ступеня ризику за такими групами:
а \ стандартні - перша група ризику
б \ сумнівні - друга група ризику
в \ безнадійні - третя група ризику
4. формування провизий за кожним кредитом окремо.
5. необхідність щомісячного внесення коригувань в резерв з - за зміни параметрів, які використовуються для визначення кредитного ризику.
6. створення провизий по позиках за рахунок відрахувань, що відносяться на витрати банку, незалежно від величини отриманих доходів.
Банки щомісяця, одночасно з наданням балансу на перше число кожного місяця, представляли в уповноважений орган звіти про класифікацію активів і умовних зобов'язань і створення провизий (резервів)
Перелік сумнівних і безнадійних активів і умовних зобов'язань, по провізіями (резервам) яких банки мають право на відрахування при визначенні оподатковуваного доходу, визначається Кодексом.
Класифікація активу і умовного зобов'язання, їх відображення в бухгалтерському обліку банку не змінюють умов договору між банком і його боржником, в тому числі не впливають на право отримання банком основної суми вимоги (боргу) і винагороди за нього в повному обсязі, а також штрафів і пені за порушення боржником умов договору.
Класифікації підлягають активи - вимоги до всіх фізичним та юридичним особам, в тому числі до банків, а також умовні зобов'язання, за винятком вимог до Уряду Республіки Казахстан, Національному Банку Республіки Казахстан і розрахунків по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету.
Основним критерієм класифікації активу є можливість повного або часткового його погашення з нечисленними винагородою, а в разі умовного зобов'язання - в залежності від ймовірності виконання банком своїх зобов'язань.
Активи та умовні зобов'язання поділяються на стандартні і класифіковані.
Класифікований актив являє собою актив, за яким вимога не виконується відповідно до умов договору або є підстави вважати, що вимога щодо нього буде виконано не в повному обсязі, або не буде виконано взагалі. Класифіковане умовне зобов'язання являє собою умовне зобов'язання, за яким зможе призвести до виконання банком своїх зобов'язань.
Класифікація активів і умовних зобов'язань, і відповідні зміни необхідного розміру провизий виробляються банком щомісячно станом не більше, ніж за 7 (сім) робочих днів до останнього робочого дня місяця.
Класифікації підлягають умовні зобов'язання, прийняті за дорученням клієнта і несучі ризики платежу банку за клієнта, що випливають з умов договору.
Облік і класифікація умовних зобов'язань повинні проводитися з моменту укладення договорів між банком і його клієнтом.
При відсутності затримки у виплаті винагороди за умовним зобов'язанням і за умови стабільного фінансового стану особи, за дорученням якого банком відкрито умовне зобов'язання, умовне зобов'язання вважається стандартним. При погіршенні фінансового стану даної особи і / або наявності затримки у виплаті винагороди умовне зобов'язання класифікується відповідно до Таблиці 1.