- організації та ВП, які здійснюють платежі по «внутрішньому» ПДВ, який вони сплачують в межах своєї держави при реалізації продукції (або послуг);
- організації та ВП, які здійснюють платежі по «ввізного» ПДВ, який вони перераховують при ввезенні товарів через кордон РФ.
Коли настає обов'язок по сплаті ПДВ у організацій та ВП
Існує два моменти, коли виникає обов'язок по оплаті податку на додану вартість у організацій та ВП при проведенні торговельних операцій:
Податок розраховується для оплати державі по того моменту, який настав раніше. Як це виглядає на ділі, і як відобразити надходження продукції бухгалтерськими проводками?
Ситуація №1 - день відвантаження товару.
Д-т 62.1 - К-т 90.1 - 118 000 руб. - товар надійшов на склад;
Д-т 90.3 - К-т 68.02 - 118 000 руб. - виставляється рахунок-фактура, нараховується податок до бюджету.
День відвантаження є днем, коли у організації виникає обов'язок перед державою по сплаті податку. Далі по закупленої продукції оплачується рахунок-фактура на будь-який день за договором. Відповідно до системи оподаткування і правилам подачі декларації, повинен бути перерахований ПДВ до бюджету, в встановлені законом терміни.
Ситуація №2 - надійшла оплата за товар (аванс).
Д-т 51-К-т 62.2 - 118 000 руб. - зарахований надійшов аванс від покупця.
Організація, що продає товар, зобов'язана оформити рахунок-фактуру, на підставі якого визначається величина мита для оплати в федеральний бюджет. Рахунок виставляється в наступні 5 днів, включаючи день отримання авансу. Згідно з цим рахунком-фактурою у підприємства перед державою виникає заборгованість, яка має відображення в наступній бухгалтерської проводці.
Д-т 76.АВ - К-т 68.02 - 18 000 руб. - виставлений рахунок-фактура для обліку авансу, нарахований ПДВ.
Далі продана продукція відвантажується в будь-який день, згідно з договором поставки. При цьому проводки виглядають наступним чином.
Д-т 62.1 - К-т 90.1 - 118 000 руб. - відвантажено товар;
Д-т 90.3 К-т 68.02 - 18 000 руб. - виставляється рахунок-фактура, нараховується ПДВ.
Д-т 68.02 - К-т 76.АВ - 18 000 руб. - з отриманого авансу прийнято до заліку ПДВ.
Податкова ставка
Дотримуючись правил статті 164 НК РФ, організація самостійно визначає податкову ставку, серед законно діючих щодо податку на додану вартість.
- 18% - основна ставка, яку застосовує більшість платників податків.
- 10% - пільгова ставка, яка передбачає зниження величини податку для певних груп товарів: дитячі вироби, фармакологія, друковані видання, окремі товари продовольства з щоденної кошика споживача.
- 0% - ставка, застосовна тільки експортерами, яка діє при підтвердженні факту продажу товару за кордон за допомогою легітимних документів.
НК РФ визначає і вводить в схему бухгалтерських прорахунків формулу, яка визначається як розрахункова ставка, яку організації використовують в момент оплати товару за допомогою авансу і для інших операцій з уже включеною сумою ПДВ в підсумковій вартості. Розрахункова ставка виглядає наступним чином: 18%: 118% або 10%: 110% і застосовується щодо загальної суми товарів, згідно з рахунком-фактурою.
Наприклад: надійшов аванс в розмірі 3 540 руб. від покупця за угодою, яка обкладається митом на загальних підставах за ставкою без пільг - 18%. Яку грошову суму потрібно буде сплатити державі з цієї угоди?
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, буде розраховуватися згідно з розрахунковою ставкою: 3 540 * 18: 118 = 540 руб. Рахунок-фактура буде виставлений щодо сукупної суми за придбану продукцію 3 540 руб. включаючи госотчісленія 540 руб.
Як правильно розрахувати ПДВ для оплати в бюджет на підставі податкової бази
Податкова база визначається для того, щоб можна було правильно порахувати величину грошових коштів, що підлягають перерахуванню до бюджету. Податкова база являє собою сукупний дохід, який отримала організація при здійсненні своєї діяльності при реалізації товарів і послуг за звітний період. Сума розраховується так:
Податкова база = доходи, від реалізації + отримана передоплата від покупців
Податок на додану вартість нараховується відповідно до податкової базі за ставкою, передбаченою статтею 164 НК РФ. Розрахунок вихідного ПДВ до сплати в бюджет проводять за наступною формулою.
ПДВ = Податкова база (продано всього) * Податкова ставка (%)
Для розрахунку різних груп продукції, які оподатковуються за різними ставками, необхідно окремо по кожному виду визначати податкову базу і проводити розрахунок ПДВ до сплати в бюджет.
Порядок і терміни сплати податку для розрахунку з федеральним бюджетом
Організації, зайняті комерційною діяльністю, та ВП, які є платниками податку на додану вартість, зобов'язані перераховувати мито щодо доданої вартості 1 раз в три місяці за результатами своєї господарської діяльності, тобто за звітний квартал. Оплата здійснюється шляхом перерахування на рахунки місцевих податкових служб не пізніше 20 числа місяця, коли подається декларація після закінчення кварталу.
Для зниження власної податкового навантаження підприємства при подачі декларації враховують не тільки кошти, які були нараховані в якості податку до реалізованого товару (що виходить ПДВ), а й грошові кошти, які організація сплатила, купуючи продукцію у інших продавців на ринку товарів і послуг (вхідного ПДВ ). Однак це не відноситься до організацій, які мають звільнення від сплати додаткових сум на підставі пільгової системи оподаткування або подають декларації за системою оподаткування без урахування витрат.
Як правильно визначити суму ПДВ згідно податкових обчислюватись
Податковий кодекс має також таке визначення, як податок на додану вартість, згідно з яким організації здійснюють розрахунок з федеральним бюджетом, коли їх система оподаткування передбачає облік доходів і витрат. Величина цих коштів визначається як різниця між «вхідним» і «вихідним» податком. Точніше можна сказати, що підприємство оплачує різницю між податком на додану вартість, який вона сплатила за товар, реалізований самостійно, і тим, який змушений був сплатити, купуючи продукцію або послуги у інших організацій, що виставляють їй рахунки, з врахованим податком на додану вартість. Формула для обчислення суми, яку потрібно буде перерахувати для фінансування держбюджету, є податкове вирахування (зменшення вихідного на суму вхідного).
Податок до бюджету = ПДВ вихідний - ПДВ вхідний
Приклад розрахунку податку на додану вартість відповідно до податкового відрахування: Припустимо, що для реалізації товару на суму 236 000 руб. підприємство закупило матеріали на суму 118 000 руб. з включеною сумою для перерахування в рахунок держави - 18 000 руб. за основною ставкою 18%. При цьому собівартість матеріалів складе 100 000 руб. а виручка організації від продажу без відрахувань державі 200 000 руб. Як порахувати суму податку, яку потрібно перерахувати на бюджетний рахунок, і як порахувати прибуток організації від продажу цієї продукції?
Згідно з вихідними даними, величина грошових коштів до сплати визначається за формулою: 36 000 (вихідний) - 18 000 (вхідний) = 18 000 рублів.
Як проводити розрахунок з бюджетом по ПДВ з урахуванням імпорту товарів
Трохи інший порядок розрахунку з бюджетом визначено при ввезенні будь-якої продукції з-за кордону на територію РФ, у випадках, коли за законодавством не діє звільнення від податку.
Коли організація закуповує імпортну продукцію, то оплачує виставлений рахунок постачальника без мита. При цьому суму, вважають для перерахувань державі, підприємство або ІП повинні розрахувати самостійно за встановленими законом ставками. Отриману суму необхідно перерахувати в рахунок федерального бюджету до 20 числа наступного місяця включно. Пізніше це мито можна буде вважати податковим вирахуванням при подачі декларації після закінчення кварталу.
Розрахунок ПДВ до сплати в бюджет. Приклад: Припустимо, що організація закуповує в іноземного постачальника продукцію, для перепродажу на території Росії, яка ввозиться з-за кордону. При цьому загальна вартість реалізованої продукції за місяць, без податку за ставкою 18%, склала 100 000 руб. Товар було відвантажено в наступному місяці і оплачений покупцем на суму 236 000 руб. включаючи відрахування в бюджет 18%. Як порахувати суму до сплати в бюджет за результатами діяльності за квартал?
При отриманні товару з-за кордону підприємство самостійно повинно нарахувати мито на ввезену продукцію і оплатити його в наступному місяці, не пізніше 20 числа. Згідно цієї нагоди, необхідно перерахувати на державні розрахункові рахунки наступну суму: 100 000 * 18% = 18 000 рублів.
Після реалізації товару величина вихідного податку буде розрахована так: 236 000 * 18: 118 = 36 000 рублей. До відрахування при подачі декларації за квартал можна врахувати мито, що була фактично сплачена після отримання імпортної продукції з-за кордону. Отже, згідно з податкового відрахування, організація декларує для оплати державі таку суму: 36 000 - 18 000 = 18 000 рублів.
(Поки оцінок немає)