Відповідно до цієї постанови Державне казначейство має зосередити всі кошти Державного бюджету на своєму єдиному рахунку, який дасть можливість більш ефективно використовувати ці кошти і управляти ними.
Платіжна система виконання державного бюджету є частиною національної платіжної системи, в якій держава виконує функції отримувача і відправника платежів державного бюджету.
Під платежами державного бюджету слід розуміти переказ коштів від держави до зовнішнього отримувача і навпаки - від зовнішнього отримувача до держави. Тобто платіж складається з двох складових: надходжень і виплат.
Якщо переказ коштів здійснюється між кількома державними відомствами, то такі платежі вважаються внутрішніми в системі органів Держказначейства.
Діюча платіжна система виконання Державного бюджету України регулюється Національним банком України, Міністерством фінансів Державним казначейством України відповідно до покладених на ці органи функцій.
Платіжна система виконання бюджету включає три елементи:
1. Система норм, які встановлюють правила проходження платежів.
2. Технічне забезпечення здійснення платежів.
3. Механізм взаємовідносин користувачів коштів з казначейською системою.
Казначейське виконання державного бюджету по доходах і видатках включає:
- облік надходження платежів;
- регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань;
- дозвіл на право здійснення витрат у межах затверджених асигнувань;
- проведення платежів розпорядників бюджетних коштів.
При цьому важливо дотримуватися наступних принципів:
1 Принцип єдності каси і єдиного бухгалтерського обліку.
2.ПРИНЦИПИ оплати рахунків установ, які утримуються за рахунок коштів бюджету, державними бухгалтерами (скарбника).
3.Прінціп повноти включення доходів та витрат до бюджетів.
Практика фінансового управління та організація ефективного контролю за бюджетними коштами і бюджетним процесом сформулювала як найважливішу норму бюджетного права принцип єдності каси. Згідно з останнім, всі державні гроші акумулюються в одній касі та регулюються єдиним бухгалтерським обліком, що значно посилює контроль органів казначейства над рухом готівки. При цьому в казначейства з'являється можливість планувати оптимальну величину використання грошових коштів через їх розподіл за термінами здійснення операцій позик і зведення до мінімуму їх невикористаних залишків.
Принцип єдності каси і єдиного бухгалтерського обліку логічно випливає з визначальною норми бюджетного права про єдність (цілісність) бюджетної системи.
При цьому всі державні кошти акумулюються в одній касі та регулюються єдиним бухгалтерським обліком.
Єдність каси і бухгалтерського обліку досягається через виконання державного бюджету на основі Єдиного казначейського рахунку.
Цей рахунок являє собою систему бюджетних рахунків органів Державного казначейства відкритих в регіональних розрахункових палатах органів Державного казначейства, з відображенням руху коштів на кореспондентських рахунках в регіональних управліннях Національного банку України.
На ці рахунки зараховуються податки, збори, обов'язкові платежі державного бюджету і надходження з інших джерел, встановлених законодавством України.
У той же час з цих же рахунків органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів. Ці рахунки діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином загальнодержавну систему Єдиного казначейського рахунку і забезпечуючи підстави для обліку всіх здійснених на ньому операцій.
Принцип єдності каси за умов повсюдного його введення дає можливість забезпечити як повну незалежність держави від банківської системи щодо контролю та обліку доходів і платежів, так і ефективне рішення завдань пов'язаних з управлінням державними доходами і витратами. Реалізуючи принцип єдності каси і бухобліку, державний казначей забезпечує здійснення платежів, а також проводить платежі і оплату державних витрат.
Єдність бюджетної системи України не може бути забезпечена лише наявністю єдиного рахунку надходжень і платежів. Її цілісність ґрунтується також на введенні єдиного бухгалтерського обліку на основі єдиної бюджетної класифікації доходів і витрат. Лише тоді внутрішня платіжна система Державного казначейства України забезпечує повне і своєчасне проходження коштів державного та місцевих бюджетів через органи Державного казначейства з одночасним їх відображенням в бухгалтерському обліку.
Новий план рахунків дає можливість:
- враховувати всі зміни, які відбулися в економічній та фінансовій сферах, а також всі джерела надходження до державного бюджету в розрізі складових;
- відображати операції з виконання видаткової частини з урахуванням діючих методів і прийомів, а також операції щодо взаємодії державного бюджету з іншими ланками бюджетної системи в процесі його виконання;
- відображати на рахунках бухгалтерського обліку державні внутрішні і зовнішні боргові зобов'язання.
Виконання державного бюджету здійснюється шляхом відображення Державним казначейством усіх операцій в системі відкритих на ім'я органів Державного казначейства рахунків з надходження коштів до Державного бюджету України та їх використання.
При здійсненні повернень надмірно та / або помилково сплачених платниками платежів кошти з внутрішньої платіжної системи Державного казначейства потрапляють через субкорреспондентские рахунок управління Державного казначейства в СЕП НБУ, а звідти через кореспондентський рахунок відповідного банку в його внутрішньобанківську платіжну систему, де зараховуються на рахунок платника.
Державне казначейство України здійснює платежі за видатками державного бюджету через систему своїх органів шляхом безготівкового перерахування коштів. З цією метою в органах Державного казначейства відкрито бюджетний рахунок, який називається "Єдиний казначейський рахунок".
Єдиний казначейський рахунок - це система бюджетних рахунків органів державного казначейства, які відкриті в органах казначейства за відповідними балансовими рахунками, на які зараховуються податки, збори інші обов'язкові платежі державного і місцевих бюджетів та надходження з інших джерел, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо в інтересах суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних средст . Він повинен об'єднати систему рахунків, які будуть діяти в єдиному режимі і через які органи Державного казначейства здійснюють операції по доходах і видатках бюджетів усіх рівнів відповідно затверджується щорічно Закону України "Про Державний бюджет України".
Відповідно до наказу кожен орган Державного казначейства повинен відкрити на своє ім'я в певному управлінням Державного казначейства банку один рахунок за балансовими рахунками 2570 та 2571 Плану рахунків комерційних банків України. Для цього кожен орган Державного казначейства повинен укласти з певним банком угоду на обслуговування вищезазначеного рахунку, керуючись генеральною угодою між Державним казначейством України та уповноваженим банком. У той же час управління державного казначейства визначають спільно з банками стандарти обміну інформацією, передбачають надання інформації за допомогою ПТК "Клієнт Банку - Банк".
В даний час всі бюджетні грошові надходження центрального уряду автоматично направляються на центральний рахунок за доходами, а платежі за видатками здійснюються через 28 кореспондентських рахунків в Національному банку України: один для центрального Казначейства і один для кожного з управлінь. Ці рахунки знаходяться в єдиній системі електронних платежів, а отже Держказначейство має до них прямий доступ. При цьому Держказначейство прийняло виважене рішення щодо скорочення функцій районних відділень (тобто переведення їх у статус безбалансових філій управлінь), що дозволило зосередити виконання складних процесів на обласному рівні. Відділення Державного казначейства відкривають рахунки на своє ім'я в Регіональній розрахунковій палаті управління ДКУ. У перспективі - впровадження Єдиного казначейського рахунку на центральному рівні. Це відкриття кореспондентського рахунку на центральному рівні шляхом технічного злиття 28 рахунків в об'єднаний казначейський єдиний рахунок з субрахунками для кожної області, і з доступом до СЕП НБУ через розрахункові палати Нацбанку на обласному та центральному рівнях.
Управління цим рахунком буде здійснюватися центральним апаратом Держказначейства.
Обслуговування бюджетних рахунків здійснюється банками на безкоштовній основі. Штрафні фінансові санкції за затримку перерахування доходів до бюджету не встановлені. Однак в разі порушення укладених угод Державне казначейство має право розірвати відносини з банком.
Ведення Єдиного казначейського рахунку, на який зараховуються згідно із новою бюджетною класифікацією всі державні доходи і з якого здійснюються всі наступні видатки державного бюджету, дозволяє зосередити державні кошти в руках одного господаря. Уряд матиме вичерпну інформацію про стан державних фінансів в режимі реального часу та здійснювати контроль за дотриманням встановленого розміру дефіциту державного бюджету, тобто буде володіти фінансовими важелями регулювання економічної ситуації.
Значно скорочуються терміни надходження коштів до їх одержувачів.
Витрати в межах лімітів, встановлених на відповідний період кожному розпоряднику коштів, будуть здійснюватися в залежності від сум прогнозованих надходжень відповідно до затвердженого бюджету на відповідній території. У такій спосіб реалізується механізм попереднього контролю за витрачанням державних коштів, при якому оплата витрат здійснюється безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності на підставі первинних документів розпорядників бюджетних коштів, які підтверджують необхідність і доцільність витрат.
При наявності Єдиного казначейського рахунку контроль за рухом бюджетних коштів органи Державного казначейства можуть здійснювати безперервно в режимі реального часу кожного дня, а при необхідності - кілька разів на день. Основні вимоги до щоденного управління коштами передбачають не просто визначення залишків бюджетних коштів на ЄКР, але і зіставлення виявлених тенденцій з прогнозами динаміки грошових ресурсів і відстеження причин значних відхилень для проведення своєчасної корекції в планах позики грошових коштів.
На Єдиний казначейський рахунок зараховується загальна сума надходжень відповідно до бюджетної класифікації (податки, збори, всі обов'язкові платежі і надходження, встановлені законодавством України). З нього здійснюються платежі на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів.
З огляду на всі переваги консолідації грошових ресурсів на Єдиний казначейський рахунок, поетапної їх інтеграції в систему ЄКР підлягають:
- залишки касових коштів від попереднього року (попередніх років);
- податкові та неподаткові надходження;
- офіційні трансферти в національній валюті;
- дивіденди, внески, інші надходження з державних підприємств;
- прибутку фінансових установ, які належать державі;
- доходи від інвестицій, включаючи надходження процентних платежів від боржників держави;
- надходження від продажу державних активів, включаючи доходи від приватизації;
- повернення позик боржниками;
- ресурси позабюджетних фондів, крім тих, які мають конкретні дозволу діяти поза рамками казначейства;
- потоки касових коштів, отримані від операцій позики, і надходження від повернення коштів державного кредитування.
Таким чином, введення Єдиного казначейського рахунку дозволяє зосередити державні кошти в руках однієї юридичної особи і забезпечити:
• досконалу базу даних за бюджетними показниками;
• щоденне перерахування за призначенням коштів, які надходять до державного та місцевих бюджетів;
• розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов'язкових платежів між державним бюджетом та місцевими бюджетами;
• перерахування місцевим бюджетам належних їм коштів відповідно нормативів і результатів взаєморозрахунків;
• дотримання принципу цільового спрямування бюджетних коштів через здійснення попереднього контролю;
• надання інформації органам законодавчої влади щодо здійснених на Єдиному казначейському рахунку операцій;
• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо використання залишків коштів на Єдиному казначейському рахунку;
* Повну незалежність держави від банківської системи у справі контролю та обліку доходів і платежів.
Державне казначейство організовує, контролює і забезпечує роботу
Єдиного казначейського рахунку через єдину інформаційно-обчислювальну систему. Територіальні органи Державного казначейства здійснюють попередній контроль за використанням наявних ресурсів Єдиного казначейського рахунку в межах лімітів, які встановлюються Державним казначейством для кожного розпорядника коштів на підставі розподілу затвердженого відповідним головним розпорядником.
Державне казначейство з Єдиного казначейського рахунку перераховує через систему своїх органів в межах кошторисів бюджетних установ кошти в обсягах, визначених головними розпорядниками або розпорядниками коштів II ступеня. При надходженні коштів до органу Державного казначейства за місцезнаходженням розпорядника бюджетних коштів зачитання здійснюються на відповідні рахунки, які є складовою частиною Єдиного казначейського рахунку, які відкриваються згідно із порядком, встановленим нормативними актами.