Фінансова криза призвела до припинення діяльності деяких підприємств, в зв'язку з чим в організаціях виникають простої. У цій ситуації бухгалтерам потрібно оплатити працівникам період простою, врахувати ці суми для цілей оподаткування та оформити необхідні документи.
Ми допоможемо зробити це правильно. Звертаємо вашу увагу на те, що в даній статті мова не йде про просте, що виник з вини працівника.
Оплата часу простою
Простий - це тимчасове припинення роботи з причин економічного, технологічного, технічного або організаційного характеру <1>. Причому мова може йти про призупинення роботи як одного працівника (наприклад, при поломці верстата, за яким він працює), так і підрозділи (цеху, відділу, філії) і навіть організації в цілому.
Увага! У колективному або трудовому договорі може бути передбачений більш високий розмір оплати часу простою, ніж це передбачено ТК РФ <3>.
Простої можуть бути викликані будь-якими зовнішніми (наприклад, недопоставкой комплектуючих контрагентом) або внутрішніми (псуванням обладнання та ін.) Чинниками.
Час простою оплачується будь-якому працівнику, в тому числі і суміснику <2>. Підстава не оплачувати простій у роботодавця може бути тільки одне - якщо встановлена вина працівника у виникненні простою.
Час простою оплачується в розмірі, встановленому колективним або трудовим договором, але не нижче розмірів, встановлених ТК РФ <3>. За ТК РФ мінімальний розмір оплати простою визначається так <4>:
якщо простій виник з вини роботодавця:
Примітка. Розраховувати середній заробіток потрібно за Положенням про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати <5>. Нагадаємо, що при цьому враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат <6>.
При визначенні середнього заробітку працівника з підсумованим обліком робочого часу потрібно визначати середній годинниковий заробіток і множити його на кількість робочих годин за графіком працівника в періоді, що підлягає оплаті;
якщо простій виник з незалежних від працівника і роботодавця причин:
або при місячній тарифній ставці (окладі):
або при денній тарифній ставці:
або при годинної тарифної ставки:
Іноді складно зрозуміти, чи відбувся простій з вини роботодавця або з незалежних від нього причин. Якщо в такій ситуації розглядати простий як виник з причин, не залежних від роботодавця і працівника, і оплачувати його виходячи з тарифної ставки (окладу) працівника, то є ймовірність, що трудінспекція не погодиться з таким підходом і оштрафує роботодавця <7> плюс зажадає доплатити працівникам до 2/3 середнього заробітку.
попередив керівників
Навіть в умовах економічної кризи причини простою можуть бути різними. Найчастіше важко визначити, стався простій з вини роботодавця або з незалежних від нього причин. У таких випадках доцільно оплачувати простій в розмірі 2/3 тарифної ставки (окладу). Якщо ж працівник з цим не погодиться і звернеться до суду, то вже суд буде встановлювати наявність або відсутність вини роботодавця.
З іншого боку, якщо в цій ситуації оплатити простий як виник з вини роботодавця (тобто виходячи із середнього заробітку працівника), то може виникнути конфлікт з податківцями, які вважатимуть необгрунтованим віднесення на витрати різниці між фактично виплаченими сумами та сумами, що підлягають виплаті при просте з незалежних від роботодавця. Тому в таких випадках вам потрібно самостійно оцінити можливі наслідки і прийняти рішення про розмір оплати періоду простою.
Ковязіна НІНА ЗАУРБЕКОВНА - Начальник відділу трудових відносин та оплати праці Департаменту трудових відносин Міністерства охорони здоров'я Росії
"У ТК РФ окремо виділений простій з вини роботодавця та з незалежних від працівника і роботодавця причин. Але на практиці визначити, з чиєї вини стався простий, часом буває досить важко. У разі розбіжностей рішення залишається за судом.
На мою думку, в ситуації, коли організацію підвели постачальники, провини роботодавця в цьому немає, значить, немає і його провини в просте. Чи не винен роботодавець і в тому випадку, якщо він не зміг набрати достатню кількість замовлень, хоча намагався це зробити. Тому його провини в просте теж немає. Тим більше в умовах кризи. Так що в обох наведених прикладах простий оплачується в розмірі 2/3 тарифної ставки (окладу) ".
Примітка. Відзначимо, що при обчисленні середнього заробітку з розрахункового періоду виключається час простою працівника і нараховані за цей час суми <8>.
Оскільки розмір оплати періоду простою залежить від причини його виникнення <9>, то кожен випадок простою повинен бути оформлений документально з встановленням причини простою. Це необхідно і для обліку витрат для цілей оподаткування прибутку <10>.
ТК РФ не містить обов'язкових вимог до змісту оформляється при просте документації. Тому роботодавець повинен сам вирішити питання про те, як це краще зробити.
У будь-якому випадку керівнику організації потрібно видати наказ про просте. На підставі цього документа, а також табеля обліку робочого часу бухгалтер повинен буде нарахувати працівникові оплату часу простою.
"У нас зараз труднощі на виробництві, пов'язані з відсутністю замовлень. Керівництво поки не стало скорочувати працівників, оформляємо простий. Директор дозволяє працівникам в цей час не виходити на роботу. Ми це спеціально в наказі про просте вказуємо. Толку-то від їх виходу все одно немає. А так, може, підзаробити десь за цей час ".
Лідія, кадровик, м Орел
Уніфікованої форми наказу про просте немає. У ньому зазвичай фіксуються час початку простою і його причина, тривалість простою (якщо її можна визначити на момент видання наказу). У наказі потрібно вказати, які працівники (підрозділу) знаходяться в просте. Також якщо на момент видання наказу про просте вже відомо, з чиєї вини він стався, то цей факт потрібно відобразити в наказі. У наказі можна вказати і розмір сум, виплачуваних "простойний" працівникам.
Період простою не є часом відпочинку <11>, і "простоюють" працівники повинні бути готові приступити до роботи, як тільки простий закінчиться. Разом з тим при тривалих простоях часто необхідності у виході працівників на роботу немає, так як керівництву відомо, що усунути причину простою найближчим часом не вийде. У цьому випадку керівник організації може в наказі про просте дозволити працівникам не виходити на роботу. Якщо спеціального вказівки на цей рахунок не було, то працівники повинні бути в свій робочий час на робочі місця. Однак в наказі про просте краще прямо вказати на необхідність "простоюють" працівників присутнім на робочому місці. Це дозволить згодом уникнути конфліктів з ними з даного питання (наприклад, якщо працівник заявить, що отримав усний дозвіл від керівництва відсутні на роботі під час простою).
попередив керівників
У наказі про просте потрібно вказати, з чиєї вини він виник, якщо це відомо на момент видання наказу. Тоді ви точно будете знати, в якому розмірі потрібно сплатити працівникам період простою <12>.
Ковязіна НІНА ЗАУРБЕКОВНА, Мінздоровсоцрозвитку Росії
"Останнім часом нам часто задають питання про те, чи повинен працівник обов'язково бути присутнім на робочому місці під час простою, особливо якщо простий має затяжний характер і заздалегідь відомо, що він триватиме кілька місяців. Роботодавці скаржаться, що при відсутності працівників на робочих місцях в цей час податкові інспектори відмовляються визнавати витрати по виплаті таким працівникам оплати за час простою. В якості причин відмови називали навіть можливість нещасного випадку з працівником будинку під час простою: "Він же не може оплачуватися як нещасний випадок на виробництві! "Дозволити працівникам не бути присутнім на робочих місцях під час простою - в інтересах як працівника, так і роботодавця. Адже тоді роботодавцю не треба нести витрати, пов'язані з перебуванням працівників на своїх робочих місцях, зокрема оплачувати електроенергію.
І, на мою думку, якщо в рішенні про просте зазначено, що працівник може не бути присутнім на робочому місці, ніяких порушень немає ".
Товариство з обмеженою відповідальністю "Теремок"
У зв'язку з невиконанням робіт цехом N 3 по причині відсутності профільованого бруса до його поставки
Генеральний директор __________________ В.І. Плющенко
Повідомлення органу зайнятості
Відповідальність за невиконання роботодавцем обов'язку щодо повідомлення органу зайнятості про припинення виробництва прямо не встановлена. Проте не виключена можливість залучення роботодавця до адміністративної відповідальності як за неподання або несвоєчасне подання до державного органу (посадовій особі) відомостей (інформації), подання яких передбачено законом, що тягне за собою накладення штрафу:
- на організацію в розмірі від 3000 до 5000 руб .;
- на керівника в розмірі від 300 до 500 руб. <14>
Вимог до змісту такого повідомлення чинне законодавство не містить.
Тому повідомлення органу зайнятості можна оформити в довільній формі, наприклад, у такий спосіб.
Генеральний директор __________________ В.І. Плющенко
Відображення періоду простою в табелі
Враховувати період простою потрібно в табелі за уніфікованою формою N Т-12 або Т-13 <15>.
При цьому в графі 4 форми N Т-13 або графах 4, 6 сторінки 2 форми N Т-12 табеля відбивається буквений або цифровий код простою. Зверніть увагу, що в залежності від причин простою в табелі проставляється наступний код:
<или> "РП" або "31" (при простої з вини роботодавця);
<или> "НП" або "32" (при простої з причин, не залежних від працівника та роботодавця).
Під кодом потрібно вказати тривалість часу простою. А якщо простий тривав не весь робочий день, а тільки частина його, то в табель вводяться додаткові графи з тим, щоб відобразити, скільки часу працівник працював, а скільки простоював.
Переведення працівника на іншу роботу при простої
При вимушеному простої у роботодавця, викликаному скороченням обсягу виробництва в умовах фінансової кризи, тимчасово перевести працівника на іншу роботу можна тільки з його згоди.
Справа в тому, що право перевести простоює працівника без його згоди на іншу роботу у того ж роботодавця можливо тільки при одночасній наявності наступних трьох умов <16>:
- тривалість перекладу до місяця;
- простий викликаний надзвичайними обставинами (катастрофою природного або техногенного характеру, виробничої аварією, нещасним випадком на виробництві, пожежею, повінню і будь-яким іншим винятковим випадком, що ставить під загрозу життя чи нормальні життєві умови всього населення або його частини);
- працівник переводиться на роботу, яка потребує нижчої кваліфікації.
Відповідно, відмова працівника від переведення в інших ситуаціях не є порушенням трудової дисципліни і не може спричинити притягнення працівника до дисциплінарної відповідальності <17>.
Переклад при просте, як і у всіх інших випадках переведення у того ж роботодавця, оформляється наказом про переведення за формою N Т-5 або Т-5а <18>. З наказом про переведення працівника потрібно ознайомити, тут же можна заручитися його згодою на переклад.
"Я так розумію, під час простою потрібно оплачувати працівникам лікарняні. Адже за Законом N 255-ФЗ допомога не призначається за періоди звільнення працівника від роботи і за неоплачувані періоди відсторонення від роботи. А простий по ТК трактується як тимчасове призупинення роботи і до випадків звільнення від роботи або відсторонення від неї не відноситься ".
Ольга, бухгалтер, м Москва
Час, відпрацьований переведеним працівником, враховується в звичайному порядку. Тому ніяких особливостей в заповненні табеля в цьому випадку немає.
Зверніть увагу, що оплачувати працю тимчасово переведеного при просте працівника потрібно по виконуваній роботі, але не нижче середнього заробітку за попередньою роботою <19>.
Оплата періоду тимчасової непрацездатності працівника при просте
Якщо працівник в період простою захворів, то йому замість оплати простою потрібно виплатити допомогу по тимчасовій непрацездатності на підставі поданого ним лікарняного листа.
Для визначення розміру допомоги по тимчасовій непрацездатності в такій ситуації бухгалтеру потрібно <20>:
1) визначити суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, яку отримав би працівник за звичайних обставин.
Примітка. Існує точка зору, згідно з якою допомога за період простою не виплачується. Вона заснована на віднесення часу простою до періодів звільнення працівника від роботи, за які допомога не призначається, що є помилкою <23>. ФСС РФ повинен компенсувати це допомога у звичайному порядку.
Оподаткування виплат при просте
Оплата простою враховується для цілей оподаткування прибутку в складі позареалізаційних витрат <24>.
Раніше податківці не завжди погоджувалися з цим <25>. Однак суди, як правило, займали сторону платників податків, і правильність такої позиції підтвердив Президія ВАС РФ. Він вказав, що втрати роботодавця, пов'язані з оплатою простою, що не залежать від його волі, а отже, не можуть розглядатися як економічно невиправдані. Цієї ж точки зору дотримується і фінансове відомство <26>.
Відзначимо, що деякі суди не пов'язують економічну обгрунтованість витрат з присутністю чи відсутністю працівників на робочих місцях під час простою <27>.
ПДФО і "зарплатні податки"
Оплата періоду простою працівникам обкладається ПДФО, оскільки не є неоподатковуваної компенсаційною виплатою <28>.
Виплати працівникам за час простою обкладаються:
- ЄСП <29>;
- страховими внесками на пенсійне страхування <30>;
- страховими внесками на "нещасне" страхування <31>.
* * *
Отже, при виникненні простою в організації потрібно його задокументувати. Це дасть бухгалтеру можливість правильно оплатити працівникам період простою і віднести ці суми на витрати для цілей оподаткування прибутку. Крім того, не забувайте своєчасно повідомляти про припинення виробництва органи зайнятості. Ці дії дозволять вам уникнути претензій з боку контролюючих органів.