Але є деякі нюанси, без знання яких вам не обійтися, якщо не бажаєте додати собі проблем. Проаналізуємо, хто, коли і як може застосовувати вмененку.
ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід. Це система, яка використовується по відношенню до певних видів діяльності.
Рішення про можливість застосування такого режиму приймається регіональними органами управління.
елементи оподаткування
Платниками податків ЕНВД є підприємства зі статусом юридичної особи, а також індивідуальні підприємці, які ведуть діяльність, що оподатковується поставлений податком в рамках територіального округу, муніципального освіти (ст. 346.28 НК).
Організації, що перейшли на сплату ЕНВД, що не сплачують в державні структури такі податки:
- податок на прибуток (це стосується того доходу, що був отриманий від оподатковуваного ЕНВД діяльності);
- на майнові об'єкти підприємств і фізичних осіб;
- на додану вартість;
- ПДФО (щодо діяльності, яку ведуть ІП).
Сплата організаціями передбачає заміну сплати декількох податків одним - єдиним поставлений податком, при розрахунку якого враховується не фактично отриманий прибуток, а передбачувана.
Сплачують ЕНВД не звільняються від сплати внесків до ПФР, ФОМС, допомоги по тимчасовій непрацездатності, а також земельного, транспортного, водного податку, якщо використовуються відповідні об'єкти (водойми, земельні ділянки та інше. Д.) В реалізації діяльності.
До видів діяльності, які обкладаються ЕНВД, відносяться:
Не можуть бути переведені на сплату ЕНВД:
Існує ряд обмежень для використання спецрежиму:
- чисельність персоналу на підприємстві не повинна перевищити 100 осіб;
- засновницький частина в статутному капіталі організації не повинна вийти за рамки 25%. Це не стосується:
- Підприємств, де 50% статутного капіталу становлять вклади організацій людей з обмеженими можливостями, якщо виплати заробітку становлять не менше 25%.
- Фірм споживчих кооперацій.
- Товариств господарського плану, де єдиний засновник - споживче товариство або спілку таких організацій.
Звітність в вигляді декларації надається в податкові структури за місцем реєстрації компанії або проживання фізичної особи (ІП) раз в квартал.
Для виявлених фірм відводиться термін 5 днів для постановки на облік як платник ЕНВД.
Втрачається право на використання спецрежиму, якщо порушено одна з умов або компанія припинила вести діяльність, що оподатковується поставлений податком. В інших випадках зміна режиму можлива з початку нового календарного року (ст. 346.28 п. 1 НК).
алгоритм розрахунку
Суму податку розраховують з моменту реєстрації компанії або ІП. Якщо діяльність велася неповний місяць, розрахунок проводиться з урахуванням тих днів, в який компанія працювала.
Формула для визначення податку:
При підрахунках не потрібно орієнтуватися на дохід, який організація отримує. Для розрахунків сум ЕНВД варто спиратися на нормативи, прописані в законодавчих актах щодо кожного виду діяльності.
Поставлений податок сплачується з передбачуваного прибутку, тому при визначенні розміру суми до сплати варто спиратися на фіксовані показники ст. 346.29 НК.
До фізичних показників відносяться:
У сфері торгівлі в роздріб
Варто дізнатися і діючий коефіцієнт-дефлятор, який встановлюють влади щорічно. Він покаже, наскільки варто збільшувати базову прибутковість.
К2 - показник, за допомогою якого враховують специфічні особливості ведення діяльності в рамках територіального округу.
Дозволяє регулювати ринок підприємництва, послаблюючи або посилюючи матеріальну нагрузку.Налоговая база розраховується з урахуванням всіх цих показників:
Згідно з нормативними документами, платник податків може зменшувати суму податку на перераховані внески на страхування (в ПФР, ФОМС, допомога по тимчасовій непрацездатності). Але є обмеження - при відрахуванні всіх зборів сума податку не повинна бути менше 50%.
Це правило поширюється на підприємства та ВП, на яких є найманий персонал. При розрахунку підприємець не має право враховувати суми, перераховані за себе.
У тому випадку, коли підприємство веде кілька видів діяльності, що обкладається податком ЕНВД, розрахунки проводяться окремо по кожному.
Якщо організація поєднує спецрежим з іншими режимами, повинен вестися окремий облік.
Нормативна база
Порядок переходу та використання системи ЕНВД є в гл. 26.3 НК. Застосовувати режим можуть компанії та ВП, якщо вмененка введена регіональною владою, тобто, дозволена в рамках певного територіального округу (ст. 346.26 п. 1 НК).
Види діяльності, що обкладається поставлений податком - ст. 346.26 п. 2 НК. Звільнення від сплати певних податків обумовлено в ст. 346.26 п. 4 НК.
Це не стосується підприємців-фізосіб (п. 1 частини 2 ст. 6 того ж закону). Терміни подання звітності та перерахування податку обумовлені в ст. 346.32 НК.
Розберемо, коли і як платити податок, а також коли надати декларацію, якщо компанія працює на ЕНВД.
необхідні реквізити
При оплаті податку варто знати необхідні реквізити. У документі відображають такі відомості:
- КБК для сплати сум податку.
- Номер розрахункового рахунку отримувача.
- БИК.
- Дані банку.
- Інформація про одержувача (назва податкового органу, ІПН, КПП).
- Особисті дані (ПІБ, ІПН і т. Д.) Платника.
Заповнення квитанції (бланк)
Квитанція виглядає так:
Фото: зразок квитанції
До якого числа оплата (терміни)
Перерахувати податок необхідно до 25 числа наступного місяця після закінчення податкового періоду (кварталу). Це крайній термін.
Якщо по безналу
Відповідно до ст. 346.27 НК. до торгівлі в роздріб відносячи діяльність по реалізації продукції за договором купівлі-продажу. При цьому покупець може розраховуватися готівкою або платіжними картами.
З метою використання ЕНВД продаж в роздріб, при здійсненні якої отримано готівку або безготівкові платежі, потрапляє під оподаткування спеціальним режимом.
Якщо діє договір купівлі-продажу, діяльність буде обкладатися ЕНВД, якщо ж поставки. то перехід на ЕНВД неможливий.
Угода вважається завершеною, якщо продавець видав покупцеві касовий або товарний чек або інший документ, що підтвердить оплату.
Якщо не дотримано порядок визначення сум податку або несвоєчасно сплачено його в державну казну, платник податків може понести відповідальність у вигляді штрафу.
Які суми можуть нараховуватися вмененщікам за адміністративні правопорушення:
За ведення діяльності без реєстрації
Які труднощі виникають у платників ЕНВД. Що варто знати підприємцям, як враховується площа і чи можна застосовувати вмененку, якщо компанія веде діяльність з допомогою орендованого транспорту за договором?
Нюанси для ВП без працівників
Ще одне питання, яке турбує підприємців - чи варто вести бухоблік і готувати відповідну звітність.
Якщо ІП веде кілька видів діяльності, що є оподатковуваної ЕНВД, тоді повинен вестися окремий облік по кожній діяльності. З цього випливає, що платнику податків все ж доведеться вести бухоблік.
Підприємець повинен проводити контроль фізичних показників, звертаючи увагу на зміни протягом кварталу.
Як враховувати площу при сплаті
При веденні діяльності в сфері роздрібних продажів при розрахунку податку враховують такий фізичний показник, як площа, яка не повинна перевищити 150 м.кв.
Але при цьому не потрібно враховувати ті приміщення, що не належать до торгового залу. це:
- складське приміщення;
- підсобка;
- адміністративні кабінети.
Сплата при використанні орендованих транспортних засобів
Види діяльності компанії по передачі транспорту (з екіпажами в тому числі), не є об'єктами оподаткування ЕНВД.
Вмененка може використовуватися тими підприємствами, які надають послуги з перевезення вантажів і пасажирів, якщо кількість використовуваного транспорту не перевищує 20 одиниць.
Все про звітність ТОВ на ЕНВД, дивіться тут.
А згідно з договорами оренди ТЗ на орендодавця не сплачуються зобов'язання з надання транспортних послуг, що пов'язані з транспортуванням вантажів або людей.
Тому така діяльність не є різновидом підприємницької діяльності в галузі надання послуг з перевезення.
Крім цього, відповідно до правил ст. 346.27 НК, платник не може враховувати автотранспорт, що переданий іншій фірмі на певний час або надано компанії за договорами оренди.
Договору перевезення (ст. 785 ЦК) і оренди мають різні предмети оподаткування. Якщо здійснюється перевезення вантажу, перевізникам передається вантаж, а при оренді власника вантажів передається транспорт для перевезення.
Такий вид діяльності оподатковується ОСНО або ССО, тоді як перевезення вантажу оподатковується ЕНВД.
Для того щоб використовувати право на застосування ЕНВД, варто дотримуватися норми, прописані законодавством.
Адже при порушеннях компанія втратить можливість працювати на вмененке, а значить, суми податку істотно збільшаться. Слідкуйте за нововведеннями в законодавстві і перераховуйте податок своєчасно.