Тобто, зменшення податків з одного боку - це прагнення платника податків уникнути податку, а з іншого - прагнення держави не допустити скорочення надходження податкових сум в казну. Зменшення податків це процес, обов'язковими учасниками якого є платник податків і держава з притаманними їм специфічними цілями, які обумовлені інтересами, потребами і завданнями кожної сторони.
При проведенні операцій по оптимізації оподаткування грань між зовні законними діями і податковими правопорушеннями і злочинами є вельми хиткою. Виникає цілком природне запитання: як розрізняти законні і незаконні дії? Адже деякі схеми є цілком легітимними, в той час як інші - ні.
Податкова оптимізація - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів.
Звідси випливає головна відмінність податкової оптимізації від ухилення від сплати податків. В даному випадку платник податків використовує дозволені або не заборонені законодавством способи зменшення податкових платежів, тобто не порушує законодавство. У зв'язку з цим такі дії платника податку не становлять складу податкового злочину або правопорушення, і, отже, не тягнуть несприятливих наслідків для платників податків, таких як донарахування податків, а також стягнення пені та податкових санкцій [11, С. 23].
Говорячи про відмінність податкової оптимізації та ухилення від сплати податків, необхідно відзначити, що при безпосередньому ухиленні від сплати податків зниження розмірів податкових зобов'язань досягається шляхом порушення податкового законодавства.
а) це активні, вольові та усвідомлені дії;
б) ці дії прямо направлені на зниження розміру сум податку.
Тобто при зменшенні податків, платник податків діє цілеспрямовано, робить певні дії, використовуючи ті чи інші формальні і змістовні способи, результатом яких буде податкова економія. Іншими словами, суб'єкт розглянутих нами відносин повинен діяти умисно, заздалегідь усвідомлюючи характер своїх дій, бажаючи настання певного результату і свідомо допускаючи його. Намір в діях платника податків, спрямований на зниження податкових платежів - основна складова зменшення податків (податкової мінімізації). У зв'язку з цим необхідно відзначити, що самі по собі ненавмисні, необережні дії (наприклад, через недбалість, недосвідченість чи лічильної помилки відповідних працівників) спричинили за собою зниження податкових виплат не можуть розглядатися в якості ухилення від податків або оптимізації, хоча за чинним податковим законодавством платник податків в цьому випадку не звільняється від фінансових санкцій, передбачених законодавством.
Причин, безпосередньо підштовхують підприємців до ухилення від сплати податків досить багато. Можна виділити:
а) моральні причини (морально-психологічні);
б) політичні причини;
в) економічні причини;
г) техніко-юридичні причини [32, С. 100].