Згідно з Правилами № 369 реалізація товарів через торгові автомати (далі - ТА) - це торгівля через дрібнороздрібну торговельну мережу. А для відкриття і роботи торгової точки підприємцю, як правило, потрібно отримувати дозвільні документи. Давайте подивимося, які дозвільні документи потрібні для роботи ТА.
Почнемо з дозволів на установку. ТА можуть розміщуватися в приміщенні або на вулиці. Якщо приміщення належить підприємцю, то ніяких дозволів не потрібно, якщо ж це чужа територія, то йому потрібно укласти договір оренди площі під ТА з його власником. Як правило, підприємцям не потрібно отримувати дозвіл органів містобудування та архітектури, якщо ТА розміщується на території ринку і проектна документація допускає їх розміщення.
Тепер що стосується ТА, розташованих поза приміщеннями. Розміщувати пункти дрібнороздрібної торговельної мережі потрібно згідно з вимогами Земельного кодексу, законодавства про благоустрій населених пунктів, санітарному та епідемічне благополуччя населення, пожежної охорони і т. Д. (Пункт 16 Правил № 369).
Дозвіл органів, контролюючих питання благоустрою, містобудування, архітектури (уповноважених департаментів місцевих органів влади). У цих питаннях потрібно керуватися нормами спеціального Закону № 3038і розробленого відповідно до нього Порядку № 244. Так, згідно з пунктом 1.4 Порядку № 244 ТА відносяться до пересувних тимчасових споруд, т. Е. Не мають закритого приміщення для тимчасового перебування людей. На такий тип споруд Порядок № 244 наказує оформляти паспорт прив'язки, який видається безкоштовно.
Згідно з пунктом 1.4 Порядку № 244 паспорт прив'язки - це комплект документів, в яких визначені місце установки тимчасової споруди на топографо-геодезичній основі М 1: 500, схема благоустрою прилеглої території.
До зазначеної заяви мають бути додані:
- схема розміщення тимчасової споруди;
- ескізи фасадів тимчасової споруди в кольорі М 1:50 (для стаціонарних тимчасових споруд), які виготовляє суб'єкт господарювання, який має ліцензію на виконання проектних робіт, або архітектор, який має відповідний кваліфікаційний сертифікат;
- схема благоустрою прилеглої території, складена замовником або суб'єктом підприємницької діяльності, який має відповідну ліцензію, або архітектором, який має відповідний кваліфікаційний сертифікат;
- технічні умови щодо інженерного забезпечення (за наявності), отримані замовником у балансоутримувача відповідних інженерних мереж.
Також, крім отримання паспорта прив'язки для тимчасової споруди, суб'єкту господарювання, найімовірніше, буде потрібно укласти договір оренди твердого покриття (асфальту, тротуарної плитки і т. П.) І / або договір оренди земельної ділянки, на якому він планує розмістити таке тимчасова споруда.
Санітарні дозволу. Ситуація з отриманням санітарних дозволів неоднозначна. З одного боку, в Законі про санітарне благополуччя прямо не сказано про те, що для установки і реалізації товарів через ТА потрібно отримувати дозвіл СЕС.
У той же час при будь-яких діях з іншими продовольчими товарами і деякими видами непродовольчих товарів необхідно дотримуватися всі встановлені санітарні правила і норми.
Організація торгівлі через торговельні автомати
Окремі правила саме для торгівлі через ТА в вітчизняному законодавстві відсутні. Тому будемо орієнтуватися на загальні нормативні документи: Правила № 369, Порядок № 833, Правила торгівлі продтоварами, Правила непродовольчої торгівлі і т. Д.
Через дрібнороздрібну торговельну мережу дозволяється реалізація продовольчих і непродовольчих товарів тільки нескладного асортименту. Крім того, торгувати продовольчими та непродовольчими товарами в одному дрібнороздрібному торговому пункті можна лише за умови, що продовольчі товари фасовані, мають герметичну (неушкоджену) упаковку і при цьому додержується принцип товарного сусідства (пункти 4, 6 Правил № 369).
Що заборонено продавати через ТА. У питанні заборони торгівлі окремими товарами орієнтуємося на пункт 8 Правил № 369. Зокрема, заборона стосовно ТА накладено на:
- алкогольні напої і тютюнові вироби;
- вогненебезпечні товари побутової хімії, піротехнічні іграшки, паливно-мастильні матеріали;
- вироби, реалізація яких заборонена законодавчими актами;
- товари, які не мають супровідних документів і документів, що підтверджують якість та безпеку товарів, наявність яких обумовлено нормативними актами.
Відзначимо, що цей список заборонених товарів може бути вичерпним для платників єдиного податку. Так як товарів, якими вони не можуть торгувати в роздріб і які при цьому не увійшли до наведеного вище список, по суті немає.
Що стосується Свідоцтва платника єдиного податку, то, на нашу думку, ні його оригінал, ні копію розміщувати біля автомата не потрібно. Так, оригінал Свідоцтва згідно з пунктом 3 Порядку № 1675 повинен зберігатися у підприємця, а копії повинні знаходитися на робочому місці його працівників або його самого. Однак ТА можна вважати робочим місцем підприємця або його працівників, оскільки він не вимагає чийогось постійної присутності.
Крім того, в інших нормативних документах немає вимоги розміщувати оригінал або копії Свідоцтва єдиноподатника на автоматичному засобі здійснення діяльності.
У той же час на ТА необхідно розмістити інформацію про ціни на товар, що продається.
Як правильно оформити цінник на товар, що реалізується через ТА
1. Для продовольчих товарів:
- для вагових товарів - назва товару, сорт, ціна за один кілограм або за сто грамів;
- для товарів або напоїв, які продаються на розлив, - назва товару чи напою, сорт, ціна за одиницю місткості або одиницю ваги;
- для штучних товарів та напоїв в пляшках - назва товару чи напою, вага або місткість, сорт, ціна за штуку;
- для товарів, що розфасовані, - назва товару, сорт, ціна за один кілограм або за сто грамів, вага одиниці розфасовки, ціна за одиницю розфасовки.
2. Для непродовольчих товарів:
- для товарів, на які ціни встановлені в залежності від сортності, - назва товару, сорт, ціна за один метр, кілограм, штуку або одиницю розфасовки;
- для товарів, на які ціни по сор-там не встановлені, - назва товару, ціна за один метр, кілограм, штуку або одиницю розфасовки;
- для дрібних штучних товарів (парфумерні, галантерейні та ін.) - назва товару, вага або місткість, ціна за штуку або одиницю упаковки.
Інформація про ціни повинна бути підписана особою, відповідальною за це, і скріплена печаткою суб'єкта (за наявності) з проставленням дати підписання.
Також пункт 26 Правил № 369 вимагає при розміщенні торгової точки на ділянках без твердого покриття проводити необхідний благоустрій уздовж фасадів.
Забороняється продаж харчових продуктів і напоїв із застосуванням одноразового посуду без ємностей для її збору і подальшої утилізації (пункт 27 Правил № 369). Це, зокрема, стосується автоматів з продажу кави та чаю, безалкогольних напоїв на розлив.
Торгові автомати з функціями РРО та без
Той факт, що ТА приймають грошові кошти, говорить про те, що вони повинні виконувати функції РРО, якщо використовуються в діяльності підприємців на загальній системі. Єдиноподатники, як відомо, не зобов'язані застосовувати РРО.
Особливість ТА в тому, що на відміну від звичайних РРО, вони не повинні щодня друкувати фіскальні звітні чеки (Z-звіти) і зберігати їх в Книгах обліку розрахункових операцій, але повинні виконувати інші вимоги Закону про РРО. Зокрема, з недавнього часу забезпечити подачу в органи доходів і зборів по дротових або бездротових каналах зв'язку електронні копії розрахункових документів і фіскальних звітних чеків, які перебувають на контрольній стрічці в пам'яті ТА або в пам'яті модемів, які до них приєднані.
Відповідно, підприємці на загальній системі можуть використовувати тільки ті ТА, чиє програмне забезпечення дозволить виконати фіскальні функції РРО. Такі ТА повинні бути перераховані в Держреєстрі РРО.
Не так давно Держреєстр РРО був оновлений і, на жаль, на сьогоднішній день ситуація по ТА наступна. Жодна існуюча модель (її програмне забезпечення) не відповідає новим вимогам Закону про РРО, тому новий ТА загальносистемнику не вдасться зареєструвати в органі доходів і зборів.
Відзначимо, що загальносистемник може продавати товари через ТА без фіскального блоку пам'яті, якщо «поставить поруч» касира зі звичайним РРО, але це повністю позбавить сенсу використання ТА.
Що стосується платників єдиного податку, то вони для реалізації товарів можуть використовувати будь-яку модель ТА, так як їм не потрібно, щоб ТА виконував всі фіскальні функції, і реєструвати його.
Коли потрібно купувати патент
Обов'язок придбавати торговий патент закріплена тільки за підприємцями на загальній системі, в тому числі власниками ТА. Для платників єдиного податку патент не потрібен.
Згідно з підпунктом 267.4.6 ПКУ торговий патент придбавається окремо для кожної торгової точки. Але, якщо підприємець встановлює ТА в приміщенні своєї торгової точки, для якої придбаний патент, то додатковий патент для ТА йому не потрібен.
У деяких випадках загальносистемники можуть бути звільнені від необхідності придбання патенту, якщо товари, якими вони торгують через ТА, перераховані в пункті 267.1.2 ПКУ.
Через ТА досить популярно продавати приготовані каву і чай. По суті, це безалкогольні напої, при реалізації яких патент не потрібен. Але їх основні компоненти відповідно до Закону про митний тариф потрапляють не до напоїв, а в окрему групу 09 «Кава, чай, мате, або парагвайський чай, і прянощі» його розділу II «Продукти рослинного походження». Тому для продажу кави та чаю через ТА без патенту не обійтися.
Деякі види товарів, що дають право отримати пільговий торговий патент, і умови їх реалізації можуть зацікавити підприємців для продажу за допомогою ТА.
Наприклад, пільговий торговий патент можна отримати, якщо торгувати виключно товарами вітчизняного виробництва, такими як зубні паста та порошки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, папір туалетний, мило господарське, зошити і деякі інші товари (підпункт 267.2.2 ПКУ).
Також пільговий торговий патент можна отримати для торгівлі виключно деякими видами друкованих видань засобів масової інформації вітчизняного виробництва (підпункт 267.2.3 ПКУ).
При реалізації цих товарів є можливість продавати супутню продукцію (незалежно від країни походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прилади та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних металів.
Зверніть увагу на одне з серйозних переваг роботи на пільговому патенті - можливість не застосовувати РРО та розрахункові книжки (пункт 8 статті 9 Закону про РРО). Це означає, що, маючи пільговий торговий патент, загальносистемнику зовсім не обов'язково працювати з фіскальним ТА.
Важливі нюанси роботи для єдиноподатників
Тепер зупинимося на деяких питаннях, які при роботі з ТА можуть виникнути у підприємців на єдиному податку.
Як заповнювати Книгу обліку доходів (витрат). Книга обліку доходів (витрат) єдиноподатників заповнюється відповідно до норм наказу № 1637. Згідно із загальним правилом записи про виручку повинні вноситися в Книгу обліку доходів (витрат) за підсумками кожного дня, в якому отримано дохід.
Однак незважаючи на це правило для відображення доходу, який єдиноподатник отримує при торгівлі через ТА, є спеціальні норми пунктів 292.7 і 292.8 ПКУ. Так, при продажу товарів через ТА за грошові кошти датою отримання доходу вважається дата вилучення з нього виручки. Документально вона може підтверджуватися відомістю інкасації або банківською випискою. Якщо ТА приймає за товари не грошові кошти, а жетони, картки або інші замінники грошових знаків, то датою надходження виручки вважається дата реалізації таких замінників (пункт 292.8 ПКУ).
Таким чином, в даному випадку потрібно відображати дохід відповідно до спеціальних норм ПКУ. З якою періодичністю потрібно робити виїмку грошей з ТА, в ПКУ не сказано, тому підприємцю не обов'язково займатися цим щодня. У Книзі обліку доходів (витрат) вилучена виручка відіб'ється в день інкасації.
Труднощі із зазначенням місця розташування можуть виникнути у тих єдиноподатників, яким належить велика кількість ТА. У цьому випадку, на наш погляд, доцільно внести до Свідоцтва формулювання «Торгівля через ТА на території України», хоча переконати в цьому податківців може бути непросто.
ТА згідно з правилами торгівлі являє собою об'єкт дрібнороздрібної торговельної мережі, а відповідно до порядку благоустрою населених пунктів - пересувне тимчасова споруда.
Для того, щоб його розмістити на вулиці, підприємцю знадобиться отримати паспорт прив'язки від органів містобудування та архітектури. Також в деяких випадках можуть знадобитися дозвільні документи пожежного нагляду та санепідемстанції.
За допомогою ТА можна продавати далеко не будь-які види товарів. Зокрема, заборонено продавати алкогольні напої та тютюнові вироби, небезпечні товари побутової хімії і деякі інші.
Також існують і інші вимоги для підприємців в залежності від їх системи оподаткування. Наприклад, підприємці на загальній системі:
- повинні мати торговий патент для реалізації товарів через ТА;
- можуть використовувати тільки ті моделі ТА (без окремого РРО), у яких є фіскальний блок і вони занесені до Держреєстру РРО.
У той же час єдиноподатники можуть не застосовувати РРО, тому вони в своїй діяльності можуть використовувати будь-які моделі ТА.
Єдиноподатникам не обов'язково щодня вилучати з ТА виручку. При реалізації товарів через ТА датою отримання доходу вважається дата вилучення з нього виручки (пункт 292.7 ПКУ), тому в Книзі обліку доходів (витрат) вилучена виручка відіб'ється в день інкасації.