У нас логістична фірма. Ми займаємося вантажоперевезеннями, своїх машин немає. Як в даному випадку розраховувати податок і подавати звітність?
Якщо вантаж перевозить «третя особа» ...
Спочатку розберемося, яким видом діяльності займається організація. По-перше, що таке логістика?
Логістика - це стратегічне управління закупівлями, постачанням, перевезеннями та зберіганням матеріалів, деталей і готового інвентарю (техніки та ін.), А також контроль над відповідними потоками інформації. Існує кілька видів логістики: транспортна, інформаційна, маркетингова, складська, виробнича і т.д.
Тобто, логістика в чистому вигляді - це, скоріше, посередницька діяльність. По суті вона полягає в тому, що компанія, з одного боку, укладає договір з постачальниками товарів, а з іншого боку, домовляється з транспортними фірмами про те, щоб вони ці товари доставили в потрібне місце. При цьому завдання логіста - розробити найкоротший маршрут, забезпечити просування товару по ньому з найменшими витратами і в короткі терміни. За організацію цього процесу логістична компанія отримує свою винагороду. Тобто в такому разі у організації може не бути ні власних, ні орендованих автомобілів.
Однак в більшості випадків логістична фірма займається як чистої організацією перевезень, так і самими перевезеннями (за допомогою власних або орендованих автомобілів).
Тоді діяльність, яка зводиться лише до посередництва і управління процесом перевезень, буде оподатковуватися за спрощеною або загальною системою оподаткування, а діяльність з перевезень буде обкладатися ЕНВД.
У такому випадку відповідно до п. 7 ст. 346.26 НК РФ підприємство зобов'язане вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо діяльності, що підлягає обкладенню ЕНВД, і діяльності, щодо якої застосовуються інші передбачені податковим законодавством режими оподаткування (загальний або «спрощенка»).
ЕНВД для перевезень
Нагадаємо, що під ЕНВД підпадає надання транспортних послуг з перевезення вантажів організаціями або індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або іншому праві (користування, володіння і (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг (пп. 5 п . 2 ст. 346.26 НК РФ).
При цьому під транспортними засобами розуміються автотранспортні засоби, призначені для перевезення по дорогах пасажирів і вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). У той же час причепи, напівпричепи і причепи-розпуски до транспортних засобів не відносяться (ст. 346.27 НК РФ).
Розрахунок ЕНВД з вантажоперевезень проводиться таким чином.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як 15% величини поставлений доходу. У свою чергу величина поставлений дохід розраховується як добуток базової прибутковості за конкретним видом підприємницької діяльності за податковий період (квартал) і величини фізичного показника (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Відповідно до п. 3 ст. 346.29 НК РФ при наданні автотранспортних послуг з перевезення вантажів використовується фізичний показник «кількість автотранспортних засобів, що використовуються під час перевезення вантажів».
При визначенні фізичного показника необхідно враховувати тільки ті транспортні засоби, які безпосередньо використовувались організацією для надання послуг з перевезення в конкретному кварталі.
У тому випадку, якщо протягом кварталу кількість використовуваних автотранспортних засобів змінюється, то це зміна необхідно враховувати з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Базова прибутковість на одиницю фізичного показника в місяць в даному випадку становить 6000 руб.
Що ж стосується порядку надання звітності та сплати ЕНВД, то нормами гл. 26.3 НК РФ встановлено, що податок сплачується за підсумками податкового періоду (кварталу) не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. При цьому податкова декларація подається до податкового органу за місцем свого обліку не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду (ст. 346.32 НК РФ).
Консультаційний центр «ЕЖ»