Надіслати на пошту
Організація, нараховуючи та утримуючи ПДФО з доходів іноземця, може зменшити його на авансові платежі з ПДФО, сплачені співробітником при отриманні і продовження патенту. Це дозволяють положення пункту 6 статті 227.1 Податкового кодексу РФ. Право на таке зменшення дають наступні документи:
- заяву співробітника на зменшення обчисленого ПДФО на суму фіксованих авансових платежів;
- копії документів, що підтверджують сплату працівником фіксованих авансових платежів;
- повідомлення з податкової інспекції, що дає право на зменшення обчисленого ПДФО на суму фіксованих авансових платежів.
Крок 1. Працівник пише заяву в бухгалтерію
До заяви досить додати копію документа про сплату першого авансу з ПДФО. Решта документів про оплату співробітник повинен представляти в бухгалтерію щомісяця.
Як часто працівник повинен подавати заяву? Оскільки в законодавстві про це нічого не сказано, вважаємо, що одного заяви досить на один календарний рік.
Коли співробітник повинен написати заяву? Це питання також не регламентований Податковим кодексом РФ і залежить від бажання співробітника. Однак, слід пам'ятати, що компанія має право зменшити ПДФО, що утримується з працівника, тільки після отримання всіх необхідних паперів і тільки в рамках одного податкового періоду (календарного року). Тому буде краще, якщо працівник напише заяву відразу після прийому на роботу.
Крок 2. Бухгалтерія відправляє запит в податкову
Повідомлення податкового органу дає компанії право зменшувати ПДФО на суми фіксованих авансових платежів з ПДФО протягом всього календарного року, зазначеного в повідомленні. Отже, і заява подається один раз на один календарний рік.
Протягом 10 робочих днів інспекція зобов'язана видати компанії повідомлення. Зробить це вона при дотриманні наступних умов:
- ФМС представила в ФНС відомості про те, що з іноземцем укладено трудовий або цивільно-правовий договір і йому видано патент;
- ніякий інший роботодавець ще не одержав повідомлення щодо цього працівника.
Не дивлячись на те, що в заяві можуть бути перераховані відразу всі співробітники-іноземці, податкова інспекція видасть на кожного працівника окреме повідомлення.
Крок 3. Організація зменшує платежі з ПДФО
На підставі отриманого повідомлення роботодавець має право зменшити обчислений ПДФО з доходів співробітника, на суму авансових платежів з ПДФО. Як бути, якщо сума фіксованих авансових платежів, сплачених за період дії патенту, перевищує нараховану суму ПДФО за підсумками податкового періоду? Таке перевищення не є сумою надміру сплаченого податку. Повернути його або зарахувати в рахунок наступних платежів його не можна (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).